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TRIBU 08-11
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TRIBU 08-11

Clase sobre gastos deducibles

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor comienza a hablar sobre los gastos que califican como deducibles para determinar la renta neta empresarial. Se mencionan los criterios de causalidad y generalidad, razonabilidad, normalidad y proporcionalidad.

Diferencia entre mermas y desmedro

  • Las mermas son pérdidas cuantitativas en existencias, mientras que el desmedro es una pérdida cualitativa.
  • Para probar la merma se necesita un informe técnico competente e independiente. Para el desmedro, se debe comunicar a SUNAT y destruir las existencias ante un notario o juez de paz.
  • Destruir algo ante un notario puede ser costoso para pequeñas empresas con desmedros menores a 10 UIT.

Cambios en la norma vigente

  • A partir del presente año, cuando el costo de las existencias a destruir sumado al costo de las existencias ya destruidas en el mismo ejercicio sea menor o igual a 10 UIT, no será necesario verificar la destrucción ante un notario.
  • En su lugar, se deberá presentar un informe con información detallada sobre la identificación, cantidad y costo de las existencias a destruir; lugar, fecha y hora del acto; método empleado; datos del prestador del servicio; motivo y sustento técnico que acredite la calidad inutilizable.

Conceptos laborales que generan gastos deducibles

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica los conceptos laborales que generan gastos deducibles para efectos de determinar la renta neta empresarial.

Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones

  • Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y cualquier retribución acordada con el personal son gastos deducibles.
  • Estos montos permiten deducir a efectos de determinar la renta neta empresarial.
  • Incluso los pagos por cualquier concepto hechos a favor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese son deducibles.

Criterio de generalidad en el inciso l

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor discute cómo cumplir con el criterio de generalidad en el inciso l.

Cumplimiento del criterio de generalidad

  • El inciso l establece que todo pago hecho a un trabajador al momento del cese es un gasto deducible sujeto al criterio de generalidad.
  • Para cumplir con este criterio, podría haber un tema de costumbre o casos anteriores en los cuales se haya asignado ese monto.
  • No es necesario pagarle a todos los trabajadores para que sea deducible bajo el criterio de generalidad.

Discusión sobre cumplimiento del criterio de generalidad

Resumen de la sección: En esta sección, varios estudiantes discuten cómo cumplir con el criterio de generalidad en el inciso l.

Opiniones de los estudiantes

  • Diego opina que se podría cumplir con el criterio de generalidad si hay un tema de costumbre o casos anteriores en los cuales se haya asignado ese monto.
  • Gabriel opina que no es necesario pagarle a todos los trabajadores para que sea deducible bajo el criterio de generalidad.
  • Antonella Sciotti también participa en la discusión, pero su opinión no se registra claramente.

Posición objetiva en la política de cese

Resumen de la sección: Los participantes discuten sobre la necesidad de tener una política clara y objetiva para el cese de empleados, que no sea una liberalidad o regalo gratuito. Se menciona que si se tiene una política establecida previamente, como un bono por años de trabajo, puede ser deducible. Sin embargo, en casos donde no se cumple con el criterio de generalidad, el gasto no es deducible.

  • Tener una política clara y objetiva para el cese de empleados.
  • No debe ser una liberalidad o regalo gratuito.
  • Si hay una política previa establecida, puede ser deducible.
  • En casos donde no se cumple con el criterio de generalidad, el gasto no es deducible.

Sorteos y premios

Resumen de la sección: Se discute si los sorteos y premios entregados a los empleados al final del año son deducibles. Se menciona que existe un artículo específico que regula este tema y que para que sea deducible debe seguir ciertas reglas como contar con un notario presente. Si las empresas entregan premios sin cumplir estas reglas, entonces no son deducibles.

  • Existe un artículo específico que regula los sorteos y premios.
  • Para ser deducibles deben seguir ciertas reglas como contar con un notario presente.
  • Si las empresas entregan premios sin cumplir estas reglas, entonces no son deducibles.

Gastos Deducibles

Resumen de la sección: Los participantes discuten si los gastos de premios y bonificaciones son deducibles en el impuesto a la renta.

Premios y Bonificaciones

  • Los premios por éxito son diferentes a las bonificaciones que se sortean con todos los trabajadores. Los primeros pueden ser deducibles, pero los segundos parecen más una liberalidad del empleador.
  • Un premio al azar para todos los trabajadores puede cumplir con el criterio de generalidad y ser deducible. Sin embargo, no parece una liberalidad perfecta.
  • Si un monto no es dado a los trabajadores en virtud del vínculo laboral existente o algo que ellos hayan realizado, entonces es considerado como una liberalidad del empleador y no es deducible.

Retribuciones Deducibles

  • Todas las retribuciones deben ser pagadas antes de la fecha de vencimiento de la declaración jurada correspondiente para poder ser deducibles.
  • Si un gasto no ha sido pagado dentro del plazo establecido, solo se puede tomar como gasto deducible lo que ya se ha pagado.
  • Si queda alguna cantidad pendiente después del plazo establecido, esta cantidad no podrá ser tomada como gasto deducible hasta que sea pagada.

Deducción Adicional por Inversión

Resumen de la sección: Se explica cómo funciona la Deducción Adicional por Inversión (DAI) y quiénes pueden acceder a ella.

¿Qué es la DAI?

  • La DAI es una deducción adicional que se puede tomar en cuenta para reducir el impuesto a la renta.
  • Esta deducción se aplica sobre el monto de las inversiones realizadas en activos fijos productivos.
  • El porcentaje de la DAI varía según el tipo de inversión y la zona geográfica donde se realiza.

¿Quiénes pueden acceder a la DAI?

  • Las empresas que realicen inversiones en activos fijos productivos pueden acceder a la DAI.
  • Los contribuyentes que realicen inversiones en zonas consideradas como prioritarias también pueden acceder a una tasa mayor de DAI.
  • Para poder acceder a esta deducción, es necesario cumplir con ciertos requisitos y presentar los documentos necesarios.

Diferencias Temporales

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica qué son las diferencias temporales y cómo afectan a los gastos deducibles en el mundo contable y tributario.

Definición de Diferencias Temporales

  • Las diferencias temporales son la diferencia entre el mundo contable y tributario que pueden generar una adición o deducción en un año fiscal.
  • Se llaman "diferencias temporales" porque no es una diferencia permanente, sino que se refiere a un gasto que no se puede deducir en un año fiscal pero sí en otro.
  • Las diferencias temporales no implican una pérdida del gasto, sino que simplemente se deducen en otro momento.

Deducciones Tributarias

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica dos tipos de deducciones tributarias: los costos o gastos relacionados con los aportes previsionales y los gastos recreativos, culturales y educativos.

Costos o Gastos Relacionados con Aportes Previsionales

  • Los costos o gastos relacionados con los aportes previsionales pueden ser deducidos como gasto efectivo cuando han sido pagados al respectivo sistema previsional dentro del plazo señalado.
  • Es importante tener en cuenta que estos costos o gastos deben ser pagados antes de poder ser deducidos como gasto efectivo.

Gastos Recreativos, Culturales y Educativos

  • Los gastos recreativos, culturales y educativos pueden ser deducidos en la parte que no exceda del 0.5% de los ingresos netos del ejercicio con un límite de 40 unidades impositivas tributarias.
  • Ejemplos de estos gastos incluyen los servicios de salud prestados al personal, los gastos recreativos como las fiestas de fin de año y los gastos culturales y educativos como la contratación de expertos para enseñar a los empleados.

Gastos de salud y educativos

Resumen de la sección: En esta sección, se discute la deducibilidad de los gastos relacionados con la salud y la educación en el ámbito laboral. Se menciona un caso específico sobre si los gastos educativos son deducibles o no.

Gastos de salud

  • Los gastos de salud son deducibles para las empresas.
  • Incluyen cualquier gasto relacionado con el seguro o servicio médico para los empleados.

Gastos recreativos y culturales

  • Los gastos recreativos y culturales también son deducibles para las empresas.
  • Estos incluyen fiestas de fin de año, actividades culturales y otros eventos que beneficien a los empleados.

Caso específico: Gastos educativos

  • Se discute un caso en el que una empresa pagó por los estudios universitarios de uno de sus empleados.
  • La pregunta es si este tipo de gasto es deducible bajo la categoría de "gasto educativo".
  • El Tribunal Fiscal dictaminó que estos gastos solo eran deducibles si estaban relacionados con especializaciones, no con carreras universitarias completas.
  • Sin embargo, esta decisión fue cuestionada y posteriormente se cambió la norma para permitir la deducción de todos los tipos de gastos educativos.

Opiniones sobre los gastos educativos

  • Se discuten diferentes opiniones sobre si los gastos educativos deben ser considerados como una liberalidad o como una inversión en talento.
  • Algunos argumentan que estos gastos son una forma de retener a los empleados talentosos y mejorar la calidad de la empresa.
  • Otros argumentan que estos gastos son una liberalidad y no deberían ser deducibles.

Límites a la deducción de gastos

Resumen de la sección: En esta sección, el orador habla sobre los límites a la deducción de gastos en diferentes situaciones.

Límite para fiestas y eventos

  • El límite para deducir gastos en fiestas y eventos es del 0.5% de los ingresos netos o un máximo de 176,000 soles.
  • Para empresas más grandes como Acus S&P, este límite no es significativo.
  • Las empresas más pequeñas tienen un límite del 0.5% o 40 UIT (176,000 soles).

Límite para remuneración de directores

  • La norma permite que las empresas deduzcan los gastos por remuneración a sus directores.
  • El límite máximo para pagar a los directores es del 6% de la utilidad comercial.
  • Si el monto pagado excede el límite, entonces esa cantidad no será deducible y será considerada renta gravada para el director.

Gastos de viaje

Resumen de la sección: En esta sección, el orador habla sobre los requisitos necesarios para poder deducir los gastos relacionados con viajes.

  • Los gastos relacionados con viajes solo son deducibles si están relacionados con actividades comerciales legítimas.
  • Es importante mantener registros precisos y detallados de los gastos relacionados con viajes para poder justificar la deducción.

Gastos de Viaje y Viáticos

Resumen de la sección: En esta sección, se discute la deducibilidad de los gastos de viaje y viáticos en Perú. Se establece que estos gastos son deducibles siempre y cuando sean absolutamente indispensables para generar ingresos gravados. Además, se mencionan los documentos necesarios para sustentar estos gastos.

Deducción de Gastos de Viaje

  • Los gastos de viaje son deducibles si son absolutamente indispensables para generar ingresos gravados.
  • La correspondencia, como correos electrónicos o cualquier otra documentación pertinente, puede ser utilizada para probar la necesidad del viaje.

Límites a los Viáticos

  • Los viáticos pueden ser sustentados con documentos o con una declaración jurada del beneficiario. Si se sustentan en declaración jurada, no pueden exceder del 20% del monto máximo establecido por el gobierno central a sus funcionarios de mayor jerarquía.
  • El límite máximo por concepto de viajes (que incluye transporte y viáticos) es el doble del monto que el gobierno central entrega a sus funcionarios de mayor jerarquía mes por mes. Este límite también aplica a los no domiciliados contratados por empresas peruanas.

Prueba de Necesidad del Viaje

  • Es necesario probar que el viaje fue indispensable para generar ingresos gravados mediante documentos como correspondencia o tickets aéreos.
  • Los gastos de viaje que implican tickets y demás no están sujetos a límites, solo los viáticos.

Gastos Deducibles

Resumen de la sección: En esta sección, se discute qué gastos son deducibles y cuáles no lo son. Se habla sobre los viáticos y cómo estos pueden ser sustentados con documentos específicos. También se menciona una declaración jurada que puede ser utilizada en caso de que no haya documentos disponibles.

Viáticos

  • Los viáticos por alimentación y movilidad pueden ser sustentados con documentos específicos según el artículo 51 de la ley.
  • La factura debe incluir información básica como quién emitió la factura, el objeto de la misma, la dirección y el monto.
  • Si no hay documentos disponibles, se puede hacer una declaración jurada que no exceda del 30% del monto máximo por viático entregado por el gobierno central a sus funcionarios de mayor jerarquía.

Gastos por Intereses

  • Los gastos por intereses son más complicados.
  • Se deben cumplir ciertos requisitos para que sean deducibles.
  • Estos requisitos están establecidos en el artículo 37.

Gastos por Premios en Dinero o Especies

  • Los gastos por premios en dinero o especies pueden ser deducibles si se realizan con el fin de promocionar o colocar en el mercado productos o servicios del contribuyente.
  • Ejemplo: dar una computadora a los clientes que compran productos del contribuyente.

Otros Gastos Deducibles

  • Hay otros gastos deducibles establecidos en el artículo 37.
  • Estos incluyen los gastos necesarios para producir ingresos gravables y mantener su fuente.

Gastos por intereses financieros

Resumen de la sección: En esta sección, se discute la deducción de los gastos financieros y las limitaciones que existen para su deducción. Se menciona el primer límite del literal a del artículo 37 de la ley de impuesto a la renta.

Limitaciones para la deducción de gastos financieros

  • Los intereses jamás forman parte del costo de adquisición o producción o construcción o valor de ingreso patrimonial.
  • Los gastos financieros tienen una serie de limitaciones para su deducción.
  • El primer límite del literal a del artículo 37 establece que solo son deducibles los gastos por intereses si se dan los ingresos por intereses gravados.
  • La norma establece que son deducibles los intereses provenientes endeudamiento cuando dicho endeudamiento no acceda el resultado de aplicar el coeficiente de teatres sobre el patrimonio neto del contribuyente al esencial normal.

Reglas especiales para la deducción de gastos financieros

  • Hay reglas especiales en cuanto a los gastos financieros.
  • Para afectar los gastos previstos en este inciso se tendrá en cuenta lo siguiente:
  • Serán deducibles los intereses provenientes endeudamiento cuando dicho endeudamiento no acceda el resultado de aplicar el coeficiente de teatres sobre el patrimonio neto del contribuyente al esencial normal.

Intereses Netos y Límites

Resumen de la sección: Esta sección explica el concepto de intereses netos y cómo se utilizan para calcular la renta neta. También se discute el límite de intereses que pueden ser deducidos en ciertas situaciones.

Intereses Netos

  • Los intereses netos son los gastos por intereses que exceden los ingresos por intereses computables.
  • Se utilizan para determinar la renta neta después de efectuar la compensación de pérdidas, más los intereses netos, depreciación y amortización.

Límite de Intereses

  • Existe un límite en cuanto a cuánto interés puede ser deducido para fines fiscales.
  • Este límite no aplica a empresas del sistema financiero y seguros.
  • Tampoco aplica a empresas que desarrollan proyectos específicos, como infraestructura pública o investigación tecnológica.

Intereses Deducibles

  • Los intereses provenientes de emisiones públicas primarias en el territorio nacional son deducibles si cumplen con ciertas condiciones.
  • Los intereses exonerados no son computables para calcular el límite previsto anteriormente.
  • Los intereses generados por valores adquiridos en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del banco central también están exentos.

Deducción de Gastos

  • Solo los intereses determinados conforme a las reglas anteriores son deducibles como gastos.
  • Si los ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados están en proporciones diferentes, solo se pueden deducir los cargos en la proporción establecida para los ingresos financieros gravados.

Límite de deducción de intereses netos

Resumen de la sección: En esta sección, el orador explica el límite de deducción de intereses netos y cómo ha cambiado a lo largo del tiempo. También discute su opinión sobre la norma actual.

Límite anterior

  • El límite anterior era tres veces el patrimonio neto del ejercicio gravable anterior.
  • Si el patrimonio neto del 2019 era 100, entonces tenía hasta 300 como gasto deducible.
  • Lo que excedía no era vencible para evitar una infra capitalización de las empresas.

Cambios en la norma

  • A partir de este año, la norma se basa en las normas OCDE en lugar de infra capitalización.
  • Los países grandes utilizan los gastos financieros para evadir impuestos.
  • El orador cree que esta norma no es adecuada porque las empresas necesitan capital para realizar más inversiones y cada vez que no pueden deducir un gasto adicional, hace más caro la financiación o los endeudamientos.

Opinión del orador

  • El orador cree que ni siquiera en el 2019 había una razón económica tan grande como para aplicar esta norma evita.
  • La pandemia ha afectado aún más a las empresas y cree que esta regla no debería haberse dado a partir de este año.

Definición de Intereses Netos y EBITDA

Resumen de la sección: En esta sección, el orador define los conceptos clave relacionados con los intereses netos y EBITDA.

Intereses Netos

  • Los intereses netos son el monto de los gastos por intereses que exceden el monto de los ingresos por intereses computables para determinar su renta neta.
  • Ejemplo: Si tengo gastos por intereses de 100 y a su vez tengo ingresos por intereses de 80, mis intereses netos son la diferencia entre los ingresos por intereses menos los gastos por intereses, es decir, 20.

EBITDA

  • El EBITDA se utiliza como referente para medir la situación patrimonial de una empresa.
  • La norma actual utiliza el EBITDA del ejercicio anterior como referencia para establecer el límite de deducción de intereses netos.

Definición de Renta Neta

Resumen de la sección: En esta sección, el orador define el concepto clave relacionado con la renta neta.

Renta Neta

  • La renta neta es un concepto utilizado en la norma actual para establecer el límite de deducción de intereses netos.
  • Se entiende como la renta neta luego de efectuada la compensación de pérdidas.
  • También hay sistemas de compensación de pérdida más los intereses netos y suma la depreciación y amortización.

Definición de renta neta y gastos no deducibles

Resumen de la sección: En esta sección, el orador explica la definición de renta neta y los gastos que no son deducibles.

Definición de renta neta

  • La renta neta es definida por el artículo 44 como la propia definición de renta neta que estamos estudiando.
  • La fórmula matemática para calcular la renta neta es: Renta Neta = Ingresos - Gastos.
  • Después de efectuar la compensación de pérdidas, se suman los intereses netos, depreciación y amortización para obtener la renta neta.

Gastos no deducibles

  • El artículo 44 regula los gastos que no son deducibles.
  • Los gastos no deducibles son aquellos que no están relacionados con la generación de ingresos o están prohibidos por ley.

Amortización y activos intangibles

Resumen de la sección: En esta sección, el orador explica el concepto de amortización y cómo se aplica a los activos intangibles.

Amortización

  • La amortización es una figura parecida a la depreciación pero aplicable a los activos intangibles.
  • Busca reflejar la inversión en un capital precisamente por el desuso de esa inversión en el tiempo.
  • Las reglas para esta deducción vía amortización de los intangibles serán explicadas más adelante.

Intereses netos y límite del 30%

Resumen de la sección: En esta sección, el orador explica cómo funcionan los intereses netos y el límite del 30%.

Intereses netos

  • Los intereses netos son sumados a la renta neta después de efectuar la compensación de pérdidas.
  • El interés neto es el interés pagado menos el interés recibido.

Límite del 30%

  • El límite del 30% se refiere al límite para los gastos financieros en relación con el EBITDA del ejercicio anterior.
  • Si los intereses netos exceden este límite, no pueden ser deducidos en ese ejercicio.

Adición de intereses netos a ejercicios siguientes

Resumen de la sección: En esta sección, el orador explica cómo se pueden adicionar los intereses netos a ejercicios siguientes si no han podido ser reducidos en un ejercicio debido al límite del 30%.

Adición de intereses netos

  • Los intereses netos que no pudieron ser reducidos en un ejercicio debido al límite del 30% pueden ser adicionados a aquellos correspondientes a los cuatro ejercicios inmediatos siguientes.
  • Están sujetos al mismo límite según corresponda.

Ejemplo numérico

Resumen de la sección: En esta sección, el orador presenta un ejemplo numérico para ilustrar cómo funcionan los conceptos explicados anteriormente.

Ejemplo numérico

  • Se utiliza un ejemplo con una vida (EBITDA) de 100 soles en el año 2021.
  • El límite para los gastos financieros es el 30% del EBITDA del ejercicio anterior, que en este caso es de 30 soles.
  • Si los intereses netos son de 50 soles, solo se pueden deducir 30 soles y los restantes 20 soles no son deducibles en ese ejercicio.
  • Estos intereses netos no deducidos pueden ser sumados a los intereses netos del año siguiente si no exceden el límite del EBITDA de ese año. Esto puede hacerse hasta por cuatro años siguientes.

Límites de gastos financieros e intereses netos

Resumen de la sección: El profesor explica los límites para los gastos financieros e intereses netos en una empresa.

Primer límite: 30% del EBITDA del ejercicio anterior

  • Los gastos financieros o intereses netos no pueden exceder el 30% del EBITDA del ejercicio anterior.
  • El EBITDA es la renta neta considerando las pérdidas, sumado a los intereses netos más la depreciación y amortización.
  • Este límite se aplica en cada ejercicio posterior.

Segundo límite: solo son deducibles los gastos por encima de los ingresos por intereses exonerados o en afecto

  • Solo son deducibles los gastos por encima de los ingresos por intereses exonerados o en afecto.
  • Este segundo límite solo es aplicable cuando tenga ingresos por intereses exonerados sin afecto.
  • Si no tengo ingresos por intereses exonerados en afecto, no le aplico este límite.

Ejemplos prácticos

  • Si tengo gastos por intereses de 30 mil y ingresos por intereses gravados de 80 mil colones o ingresos por intereses exonerado de 10 mil, entonces mis gastos deducibles serán 20 mil (30 mil - 10 mil).
  • Si tengo gastos por intereses de 30 mil y ingresos por intereses exonerados de 35 mil, entonces mi monto deducible será cero (0).
  • La lógica detrás del segundo límite es que solo son deducibles los gastos por intereses que excedan los ingresos por intereses exonerados en afecto.

Beneficios fiscales para empresas

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica los beneficios fiscales que las empresas pueden obtener a través de intereses no gravados con impuestos y deducciones por gastos financieros.

Intereses no gravados con impuestos

  • Anteriormente, cualquier empresa podía obtener exoneraciones en intereses generales. Ahora, solo las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales pueden obtener intereses no gravados con impuestos.
  • Las empresas pueden obtener un doble beneficio al invertir en el sistema financiero y financiarse a través de préstamos. Los intereses obtenidos no están gravados con impuestos y los gastos financieros son deducibles sin límites.
  • El segundo límite para deducciones por gastos financieros es si la empresa ha tenido ingresos por intereses exonerados en efecto. En este caso, solo serán deducibles los gastos por encima de los ingresos o exonerados en efecto.

Reglas especiales para bancos y empresas financieras

  • Los bancos y las empresas financieras tienen reglas especiales para deducciones por gastos financieros que no se estudiarán aquí debido a su complejidad.

Cálculo de gastos efectivos

  • Para calcular los gastos efectivos, se deben restar los ingresos por intereses exonerados del total de gastos por intereses deducibles. Si el resultado es mayor que cero, entonces ese monto es deducible. Si el resultado es cero o menor, entonces no hay deducción disponible.

Nota del profesional: Los beneficios fiscales para empresas pueden ser complejos y requieren un conocimiento detallado de las reglas y límites aplicables. Es importante consultar a un experto en impuestos antes de tomar decisiones financieras importantes.

Gastos Deducibles

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica los límites para deducir gastos financieros y cómo calcularlos. También habla sobre los gastos de representación y las regalías.

Límite para deducir gastos financieros

  • El límite para deducir gastos financieros es del 30% de los ingresos netos.
  • Si los ingresos por intereses exonerados son mayores que los gastos financieros, entonces no se puede deducir nada.
  • Si los ingresos por intereses exonerados son menores que los gastos financieros, solo se puede deducir la diferencia.

Regalías

  • Las regalías son la contraprestación por el uso temporal de determinados intangibles.
  • Los pagos por concepto de regalía son deducibles como gasto.

Gastos de representación

  • La ley no define qué son los gastos de representación.
  • Los gastos de representación propios del giro del negocio pueden ser considerados como un gasto deducible.

Gastos de representación

Resumen de la sección: En esta sección se habla sobre los gastos de representación y su deducibilidad en el impuesto a la renta.

Definición de gastos de representación

  • Los gastos de representación son aquellos que buscan principalmente representar a la empresa ante terceros.
  • El límite para estos gastos es del 0.5% de los ingresos brutos con un límite máximo de 40 UIT.
  • Es importante probar la razonabilidad y criterio detrás del gasto para poder sustentarlo.

Ejemplos de gastos de representación

  • Invitar a un potencial cliente chino a almorzar como forma de brindar asesoría jurídica.
  • Entregar una agenda alemana con la imagen corporativa durante una reunión.

Límites y regulaciones

  • Los gastos personales y familiares no son deducibles como gastos de representación.
  • La razonabilidad, proporcionalidad y normalidad general deben ser consideradas al justificar estos gastos.
  • Los viajes personales o vacaciones familiares no pueden ser considerados como gastos deducibles.

Gastos de representación y marketing

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica la diferencia entre los gastos de representación y los gastos de marketing. También menciona que los gastos gratuitos no son grandes y dependen del contexto.

Gastos de representación

  • El gasto de representación es lo efectuado por alguien de la empresa que está realizando un gasto para representar a la empresa.
  • Un ejemplo sería un abogado miembro del estudio abogados que está yendo a comer con un potencial cliente o fidelizar a un cliente existente.
  • El objetivo del gasto de representación es captar nuevos clientes o fidelizar a clientes existentes.
  • Algunos consideran que el gasto de representación también puede incluir tener buenas relaciones con proveedores o clientes.

Gastos de marketing

  • Si contratas a un tercero para mejorar tu posición en el mercado, captar más clientes o fidelizarlos, eso va a ser un gasto de marketing.
  • Los gastos de marketing están regulados expresamente en el artículo 37, pero eso no hace que sean no deducibles.
  • Los gastos de marketing son importantes para todas las empresas.
  • Los medios digitales como Facebook e Instagram han cambiado cómo se manejan los sustentos publicitarios.

Anuncios finales y examen final

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor anuncia la fecha del examen final y la práctica calificada. También discute la posibilidad de cambiar la fecha del examen final.

  • El examen final será el 22 a las 6 de la tarde.
  • La práctica calificada será el miércoles 17.
  • Se discute la posibilidad de cambiar la fecha del examen final y se espera una coordinación con secretaría académica.
  • El profesor no tiene problema con un cambio de fecha mientras haya más tiempo para estudiar.

Fecha del examen final

Resumen de la sección: El profesor discute la fecha del examen final y propone dos opciones para el último control.

Opciones para el último control

  • El profesor propone que el último control sea el día 15, pero hay dos opciones: preguntas de verdadero/falso sobre las lecturas o un examen clásico de diapositivas.
  • El profesor sugiere que si son las lecturas, podrían ser 10 preguntas de verdadero/falso para el día 15. La decisión final dependerá de los estudiantes.
  • El profesor prefiere las lecturas, pero está dispuesto a hacer una encuesta entre los estudiantes para tomar una decisión.

Último control antes del examen final

Resumen de la sección: El profesor confirma que el último control será corto y solo cubrirá temas vistos en clase.

Detalles sobre el último control

  • El último control será corto y solo cubrirá temas vistos en clase.
  • Los estudiantes preguntan si habrá preguntas desarrolladas o solo verdadero/falso. El profesor confirma que serán 10 preguntas de verdadero/falso como máximo.
  • Los estudiantes también preguntan sobre la dificultad del examen final. El profesor responde que es bastante complicado y recomienda comenzar a estudiar desde ahora.

Notas finales

Resumen de la sección: El profesor discute las notas finales y explica que aún no ha subido las notas a SIGA.

Detalles sobre las notas finales

  • El profesor explica que aún no ha subido las notas a SIGA porque está verificando algunos puntos adicionales.
  • Los estudiantes preguntan si el profesor subirá la nota de la primera práctica. El profesor responde que la primera práctica es más complicada y que aún falta una semana para decidirlo.

Práctica calificada y examen final

Resumen de la sección: El profesor anuncia que enviará una práctica calificada y un examen final para que los estudiantes puedan practicar y ver la dificultad del mismo.

Práctica calificada y examen final

  • El profesor anuncia que enviará una práctica calificada tomada en clases pasadas.
  • También enviará un examen final para que los estudiantes puedan ver su nivel de dificultad.
  • El profesor agradece a los estudiantes por sus participaciones.
  • Si hay alguna duda, el profesor está disponible para responder preguntas.
  • El profesor se despide deseando una gran semana a todos.