CAPT 08 3 LOGISTICA INTERNACIONAL MONTO IMPONIBLE teoria maestría v2 1

Introducción a la Liquidación de Tributos en Logística

Concepto del Monto Imponible

• El monto imponible es fundamental para calcular los tributos que SUNAT cobrará al importador, siendo el corazón del proceso tributario.

• Se define como el valor FOP de la mercancía más el flete y seguro, lo cual establece una base clara para las operaciones internacionales.

Cálculo del Monto Imponible

• La fórmula simplificada para calcular el monto imponible es: Monto Imponible = Valor FOP + Flete + Seguro. Esto se aplica principalmente a transacciones marítimas.

• Si un proveedor no vende bajo términos FOP, se deben hacer ajustes positivos o negativos dependiendo de si se utilizan términos anteriores o posteriores al FO.

Ajustes Necesarios según Términos Comerciales

• En caso de usar un término anterior al FO (como EXW), se deben añadir todos los gastos logísticos hasta llegar al valor FOP. Ejemplos incluyen costos de aduana y transporte en origen.

• Para términos posteriores al FO (como DDP), se requieren deducciones del valor en la factura comercial para ajustar hacia abajo hasta el valor FOP antes de agregar flete y seguro.

Elementos Compuestos del Monto Imponible

Base de Cálculo

• La base de cálculo incluye:

• Valor en la factura comercial.

• Gastos de transporte reflejados en el bill of lading.

• Gastos de seguro que aparecen en la póliza correspondiente.

Importancia del Seguro

• Si no se declara un seguro, SUNAT aplicará un "seguro ficticio" basado en tablas con valores mucho más altos que los seguros comerciales, lo que puede incrementar significativamente el monto imponible. Es recomendable siempre adquirir un seguro comercial para evitar sobrecostos innecesarios.

Adiciones y Deducciones

Adiciones por Términos Anteriores al FO

• Las adiciones son necesarias cuando se compran bajo incoterms anteriores al FO; incluyen todos los gastos logísticos necesarios hasta colocar la mercancía a bordo del buque o avión. Estos pueden incluir transportes intermedios y manipulaciones en origen.

Deducciones por Términos Posteriores al FO

• Las deducciones ocurren cuando hay gastos locales facturados después que la mercancía ha llegado a su destino; estos no deberían ser parte del monto imponible ya que corresponden a servicios locales dentro del país importador, como instalación o montaje.

Resumen General sobre el Monto Imponible

Componentes Clave

• El monto imponible está compuesto por:

• Valor total en la factura comercial (base).

• Adiciones o deducciones según sea necesario.

• Suma final con flete internacional y seguro internacional agregado posteriormente para obtener el total gravable ante SUNAT.

Consideraciones Especiales para Transporte Aéreo

• En caso de utilizar transporte aéreo, todos los costos deben ajustarse adecuadamente desde la base hasta llegar a la bodega del avión antes de sumar flete y seguro correspondientes a este medio específico de transporte.