Manual del Marco Contable Simplificado para Entidades Menos Complejas - Sesión 1

Bienvenida y Objetivos del Webinar

Introducción al Evento

• La moderadora, Diana Antonio Acuña, da la bienvenida a los participantes en el primer día de la conferencia sobre el marco contable simplificado para entidades menos complejas.

• Este evento es parte de un programa de capacitación ofrecido por la Dirección General de Contabilidad Pública con el objetivo de fortalecer las capacidades en la aplicación del nuevo marco contable.

Estructura del Webinar

• Se menciona que habrá un link de asistencia que los participantes deben llenar y que este webinar es la primera sesión de tres programadas para abril.

• El material del webinar se enviará a los correos electrónicos registrados durante una encuesta que se aplicará al final del ciclo.

Palabras de Apertura

Presentación por Juan Pablo Díaz Soria

• Juan Pablo Díaz Soria, director de Normatividad, ofrece palabras de apertura y saluda a los asistentes en nombre del director general, quien no pudo asistir.

• Se destaca la publicación reciente (marzo 2023) de la resolución RD 004 2026 EF51.01 que establece el marco contable simplificado y su manual correspondiente.

Importancia del Nuevo Marco Contable

• El nuevo marco busca mejorar la preparación y presentación de información financiera considerando criterios como proporcionalidad y costo-beneficio para más de 2000 entidades bajo su alcance.

• Se está trabajando en un instructivo adicional para facilitar aún más esta preparación y presentación financiera.

Encuesta y Mejora Continua

Recopilación de Expectativas

• Al final del ciclo formativo, se proporcionará una encuesta para recoger expectativas sobre el nuevo instrumento normativo, contribuyendo así a un proceso continuo de mejora.

Introducción a la Capacitación

Presentación por Walter Saúa Mendoza

• Walter Apaza inicia su exposición sobre el marco contable simplificado, enfatizando su aprobación mediante resolución directorial 0042026 EF F5101.

Temas Abordados en Sesiones Futuras

• En esta primera sesión se tratarán aspectos introductorios y conceptuales relacionados con el manual principal para preparar información financiera.

Código de Conducta

Énfasis en Integridad

• Desde 2021, existe un código de conducta aplicable a órganos financieros públicos que refuerza principios como transparencia e integridad dentro del sistema nacional contable.

Aspectos Introductorios

Estructura del Manual

• El manual está organizado en secciones clave que incluyen políticas contables, estimaciones y errores; además aborda instrumentos financieros al final.

Criterios Fundamentales

Proporcionalidad y Costo-Beneficio

• Los dos criterios fundamentales que guían este nuevo marco son proporcionalidad y costo-beneficio; estos deben estar presentes tanto en documentos normativos como en su aplicación práctica por las entidades menos complejas.

Instrumentos Normativos

Plan Contable Gubernamental

• Las entidades bajo este marco utilizarán el plan contable gubernamental conforme a las disposiciones establecidas en el manual simplificado; esto incluye normas adicionales relacionadas con informes financieros específicos requeridos por la Dirección General de Contabilidad Pública.

Alcance del Marco Contable Simplificado

Aplicación Específica

• Este marco no modifica ni sustituye normas administrativas o financieras existentes; está diseñado exclusivamente para preparar información financiera destinada a rendición cuentas ante la Dirección General.

Transición hacia Nuevos Marcos

Entidades Incluidas

• Aproximadamente 2,200 entidades están incluidas bajo este nuevo marco desde enero 2026; estas abarcan niveles nacional, regional y local pero excluyen gobiernos regionales o ministerios.

Relación entre Marcos Contables

Coherencia entre Marcos

• Tanto el NIG SP como el nuevo marco contable simplificado son coherentes entre sí; sin embargo, este último presenta ciertas simplificaciones específicas adaptadas a las necesidades operativas actuales.

Principio Fundamental: Devengado Contable

Registro Contable Obligatorio

• Todas las entidades están obligadas legalmente a llevar registros basados en devengo según lo estipulado por decreto legislativo vigente; esto asegura uniformidad dentro del sistema nacional.

Objetivos de la Información Financiera en el Marco Contable Simplificado

Importancia de la Información Financiera

• La información financiera debe contribuir a dos objetivos fundamentales: rendición de cuentas y toma de decisiones.

Rendición de Cuentas

• En el sector público, la rendición de cuentas es crucial, ya que las entidades deben demostrar cómo se utilizaron los recursos públicos durante un periodo determinado.

• La información generada por estas entidades debe facilitar evaluaciones sobre el uso adecuado de los recursos.

Toma de Decisiones

• Además de la rendición de cuentas, la información financiera también debe ser útil para la toma de decisiones relacionadas con financiamiento y gestión.

• La relevancia y utilidad de la información disminuyen si no contribuye a estos objetivos.

Características Fundamentales del Marco Contable Simplificado

Relevancia y Representación Fiel

• La información es relevante si influye en las decisiones que deben tomar los usuarios; además, debe representar fielmente los hechos económicos.

Comprensibilidad y Oportunidad

• La información financiera debe ser comprensible, oportuna, comparable y verificable para cumplir con su propósito. Estas características buscan replicar el marco conceptual existente en NIG SP.

Materialidad y Costos-Beneficios

Definición de Materialidad

• Bajo el marco contable simplificado, se considera material cualquier omisión o error que pueda influir en las decisiones financieras o en la rendición de cuentas.

Restricciones Dominantes

• Existen dos restricciones dominantes: materialidad y costo-beneficio; donde los beneficios derivados del uso de la información deben justificar su costo. Esto evita cálculos complejos innecesarios para entidades más pequeñas.

Reconocimiento en Estados Financieros

Proceso de Reconocimiento

• El reconocimiento implica incorporar una partida en los estados financieros que cumpla con definiciones específicas (activos, pasivos, ingresos, gastos). Esta inclusión depende del cumplimiento con características cualitativas como relevancia y representación fiel.

Exclusión de Partidas No Controladas

• Las entidades deben eliminar elementos previamente reconocidos cuando dejan de cumplir con sus definiciones; esto incluye activos que ya no están bajo control efectivo por parte del ente reportante.

Presentación Razonable e Información Presupuestaria

Componentes Clave en Estados Financieros

• Un conjunto completo incluye estado financiero general, estado rendimiento financiero (o gestión), cambios en patrimonio y flujos efectivos; todos acompañados por notas explicativas comparativas según lo estipulado por normativas previas como NIG SP1.

Declaración Explícita e Incondicional

• Las entidades deben declarar explícitamente su cumplimiento con el marco contable simplificado solo si han aplicado todas sus disposiciones relevantes; esto asegura transparencia y precisión en informes financieros presentados al público.

Key Considerations in Financial Reporting

Importance of Notes in Financial Statements

• The section 14 of chapter 2 emphasizes the need for careful disclosure by entities transitioning to a simplified accounting framework.

• The content of notes significantly influences third-party reviews of financial information, marking its importance in financial reporting.

Continuity Assessment

• Entities must evaluate their ability to continue operations when preparing financial statements, considering their sustainability over time.

• If an entity concludes it cannot continue operating within the next 12 months, it must disclose this assessment.

Presentation and Frequency of Financial Statements

• Entities are required to present financial statements according to guidelines set by the General Directorate of Public Accounting (DGCP).

• Upcoming regulations will specify procedures for presenting budgetary and financial information.

Consistency in Presentation

• Consistency across reporting periods is crucial; changes should only occur if mandated by DGCP directives.

• Comparative information must align with previous periods unless specified otherwise by regulatory changes.

Currency and Foreign Transactions

• Rules regarding foreign currency transactions remain consistent with prior regulations, emphasizing the functional currency as "sol."

• Monetary items such as accounts receivable/payable should be reported using the closing exchange rate established by SBS.

Reporting on Cash Flows and Subsequent Events

Cash Flow Statement Requirements

• The cash flow statement must reflect changes in cash and equivalents, adhering strictly to direct method presentation without allowing indirect methods.

Subsequent Events Disclosure

• Entities must identify events occurring between the presentation date and authorization date that may require adjustments or disclosures.

Accounting Policies and Changes

Adoption of Accounting Policies

• When adopting policies, entities should follow a hierarchy: specific sections first, then related manual provisions, followed by conceptual frameworks.

Changes in Accounting Policies

• A change in policy can only occur if required by EGCP; impacts from such changes affect accumulated results but do not alter comparative figures.

This structured summary captures key insights from the transcript while providing timestamps for easy reference. Each point is designed to facilitate understanding and retention of critical concepts discussed.

Corrections and Financial Reporting

Understanding Error Corrections in Financial Statements

• Errors can be corrected and attributed to the same reporting period, specifically for fiscal year 2026, while ensuring clarity regarding previous periods.

• Types of errors include arithmetic mistakes, misinterpretations of accounting policies, fraud, and omissions due to employer negligence in using available information.

• Reissuance or reclassification of financial statements is not permitted under any circumstances when referring to comparative information.

Prospective Treatment of Corrections

• When effects of corrections can be reasonably determined, entities must treat these corrections prospectively as previously mentioned.

Financial Instruments Overview

Focus on Basic Financial Instruments

• The manual emphasizes basic financial instruments relevant to entities that primarily manage such instruments.

• A financial instrument represents a contract creating an asset for one entity and a liability or equity for another; examples include accounts receivable/payable.

Examples and Non-Covered Instruments

• Basic financial instruments include cash, debt instruments (e.g., payables/receivables), but derivatives are excluded from this section.

• Entities with complex instruments like derivatives must refer to NIG SP41 or NIG SP29 instead.

Recognition and Measurement of Financial Assets

Initial Recognition Criteria

• An entity recognizes a financial asset or liability only if it is part of the contractual clauses; assets are measured at transaction price unless stated otherwise.

Measurement Guidelines

• Financial assets are recognized at their transaction price; liabilities are recorded at their price minus related transaction costs.

Accounts Receivable Valuation

Recognizing Accounts Receivable

• Accounts receivable should initially be recognized at the transaction price unless financing terms extend beyond normal commercial practices.

Deterioration Estimation Rules

• If no significant financing component exists, accounts receivable should be recorded at nominal value.

Impairment Assessment Procedures

Evaluating Evidence of Impairment

• Entities must assess whether there is objective evidence indicating impairment; this differs from previous frameworks which focused on expected losses rather than incurred losses.

Indicators of Impairment

• Objective evidence includes significant financial difficulties faced by the debtor or indications that cash flows may decrease significantly affecting the entity's position.

Grouping Assessments for Impairment

Individual vs. Group Evaluation

• Significant individual debts require separate evaluation for impairment; smaller debts can be assessed collectively based on similar risk characteristics.

Example Scenario

• A significant account worth 100,000 may have an expected recovery value leading to a calculated loss based on present value assessments over time.

Derecognition Principles in Financial Reporting

Conditions for Derecognition

• A financial asset is derecognized when rights expire or risks transfer substantially. Similarly, liabilities extinguish upon payment or cancellation.

This markdown file summarizes key discussions from the transcript regarding error correction in financial reporting, understanding basic financial instruments, recognition criteria for assets/liabilities, valuation methods for accounts receivable including impairment assessment procedures, grouping evaluations for impairments, and principles surrounding derecognition in accounting practices. Each point links back to specific timestamps within the transcript for easy reference.