TRIBU 13 OCTUBRE (POST SEMANA PARCIALES)

Introducción

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor agradece a los estudiantes por asistir a la clase y les informa que lo que no está grabado será parte del examen. Luego, Eric y Jesús discuten sobre el papel de los maestros de obra en la construcción.

Papel de los maestros de obra

• El jefe de obra es responsable de verificar que la obra se esté cumpliendo según las características previstas.

• El jefe de obra tiene un papel fundamental en la construcción de la obra.

• Jesús también cree que el jefe de obra tiene una injerencia directa en la realización del proyecto.

Mano de Obra Directa

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor pregunta si el personal encargado de vigilar sería considerado mano de obra directa o indirecta.

Personal encargado de vigilancia

• Eric opina que depende del caso.

• Jesús cree que es mano de obra indirecta ya que no tiene injerencia directa en la construcción.

• Manuel opina que podría ser mano de obra directa dependiendo del giro del negocio.

• Esteban menciona que ciertas actividades requieren una guardia para prestar servicios básicos.

Costos Indirectos

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor pregunta si los salarios pagados al personal no relacionado directamente con el proceso productivo se consideran costos indirectos.

Salarios de personal no relacionado directamente con el proceso productivo

• Jesús opina que los salarios de personal no relacionado directamente con el proceso productivo son costos indirectos.

• Manuel opina que depende del giro del negocio y de lo que se está haciendo.

• El profesor explica que la pregunta clave es si el salario pagado a los empleados está relacionado directamente con el proceso productivo.

Costos de construcción y producción

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica los diferentes tipos de costos que están involucrados en la construcción y producción. Se discute sobre los costos directos e indirectos, y cómo estos pueden variar dependiendo del caso específico.

Costos Directos

• Los materiales directos utilizados forman parte del costo de producción.

• La mano de obra directa también forma parte del costo de producción.

• En algunos casos específicos, la seguridad puede ser considerada como mano de obra directa si es absolutamente indispensable para la construcción.

Costo Indirecto

• Los costos indirectos son aquellos que permanecen constantes independientemente del nivel de producción o construcción.

• Ejemplos incluyen seguros necesarios para la producción o servicios públicos necesarios para la construcción.

• Estos costos indirectos son necesarios pero no forman parte del costo directo de producción o construcción.

Gastos adicionales en adquisición

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor responde a una pregunta sobre si un gasto adicional en adquisición es considerado un costo.

• Cualquier gasto que sea absolutamente necesario para colocar el bien en condiciones de ser usado forma parte del costo de adquisición.

• Si un manual está en chino y necesita ser traducido al español para poder ensamblar una máquina, entonces ese gasto es considerado como parte del costo de adquisición.

Costo Indirecto Fijo

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor discute sobre los costos indirectos fijos que permanecen constantes independientemente del nivel de producción o construcción.

• Ejemplos incluyen seguros necesarios para la producción o servicios públicos necesarios para la construcción.

• Estos costos indirectos son necesarios pero no forman parte del costo directo de producción o construcción.

Mano de obra directa e indirecta

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica la diferencia entre mano de obra directa e indirecta en relación con los costos de construcción.

Mano de obra directa

• La mano de obra directa es indispensable para la construcción del edificio y forma parte del costo de construcción.

• Un obrero es un ejemplo claro de mano de obra directa.

• Los servicios públicos como luz, agua y teléfono también pueden formar parte del costo de construcción como mano de obra directa.

Mano de obra indirecta

• La mano de obra indirecta no tiene una línea contable específica y forma parte del gasto en lugar del costo.

• Los costos indirectos son aquellos que no se pueden relacionar directamente con la construcción o fabricación, pero sí indirectamente. Por ejemplo, los servicios públicos mencionados anteriormente.

• El personal administrativo como las secretarias no forma parte de la mano de obra directa y nunca calificará como un costo sino como un gasto.

Costo vs Gasto

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica la diferencia entre costo y gasto en relación con los impuestos a la renta.

Costo

• Solo lo que califica como "costo" según las especies estudiadas (como el costo de adquisición o producción/construcción o valor ingresado al patrimonio), puede ser considerado como tal.

• La ley de impuesto a la renta considera algunos gastos como parte del costo, como los gastos necesarios para dejar el bien en condiciones de ser usado económicamente.

Gasto

• Todo lo que no califica como "costo" es un gasto.

• Los costos indirectos son un ejemplo de gasto recurrente y constante que no se puede relacionar directamente con la construcción o fabricación.

Costo de producción y construcción

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica la diferencia entre los costos directos e indirectos de producción y construcción. También habla sobre cómo los gastos pueden ser deducibles y cómo la depreciación puede formar parte del costo de producción o construcción en algunos casos.

Costos directos e indirectos

• Los costos absolutamente indispensables son considerados como costos directos de fabricación o construcción.

• Todo lo que no sea absolutamente indispensable va como gasto, no como costo.

• Un sueldo no califica como un costo directo de fabricación o construcción.

Gastos deducibles

• Los gastos relacionados con la construcción del bien pueden ser deducibles.

• Por ejemplo, si le pagas a alguien para hacer un estudio de tierras para la construcción, ese pago es un gasto deducible.

Depreciación y costo de producción

• La depreciación busca reflejar la pérdida del valor de un bien comprado en el tiempo.

• Si una maquinaria es utilizada recurrentemente para producir algo específico, entonces su depreciación puede formar parte del costo indirecto de fabricación y se recupera vía costo.

• Si una maquinaria es utilizada para algo que no está relacionado con la producción, entonces su depreciación se recupera vía gasto.

Diferencias temporales

• Puede haber una gran diferencia temporal entre recuperar algo vía gasto o vía costo.

• Esto puede generar omisiones multas en desmedro del contribuyente.

• Se verá más adelante cómo se pueden dar estas diferencias temporales en rentas de 3ª categoría.

Costos indirectos de fabricación y valor de ingreso al patrimonio

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica los costos indirectos de fabricación y cómo estos no incluyen los sueldos. También habla sobre el valor de ingreso al patrimonio y cómo este se calcula en función del valor de mercado.

Costos indirectos de fabricación

• Los costos indirectos de fabricación o construcción permanecen constantes durante la construcción.

• Los sueldos no entran dentro del costo indirecto de fabricación o construcción.

Valor de ingreso al patrimonio

• El valor de ingreso al patrimonio es el valor que corresponde según las reglas del valor de mercado.

• La administración tributaria puede ajustar los precios a valor de mercado siguiendo las reglas del artículo 32.

Artículo 32 - Ley Impuesto a la Renta

• El artículo 32 permite pactar el precio contractualmente, pero la administración tributaria tiene la posibilidad de ajustar el valor a mercado.

• Para efectos tributarios, se considera como valor del mercado lo que normalmente se obtiene en las operaciones con terceros.

Regla de valor de mercado

Resumen de la sección: En esta sección, se explica la regla del valor de mercado y cómo se aplica en diferentes situaciones. También se discute qué sucede cuando no hay un mercado comparable para determinar el valor del bien.

Reglas de valor de mercado

• El valor del mercado es el precio al que un bien puede ser vendido en un mercado libre y competitivo.

• Si hay un bien comparable dentro de la misma empresa, se utiliza ese precio como referencia. Si no, se busca una empresa similar que haya vendido algo similar y ajusta el precio en función a eso.

• Cuando no hay un mercado comparable para determinar el valor del bien, se utiliza el valor de tasación por parte de un experto.

Cálculo de rentas brutas

Resumen de la sección: En esta sección, se explica cómo calcular las rentas brutas de segunda categoría.

Fórmula general

• La fórmula general para calcular las rentas brutas es: Renta bruta = Ingreso neto - Costo computable.

Ganancia de capital

• Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales solo generan ganancia de capital cuando venden bienes muebles como acciones o valores mobiliarios o inmuebles (excepto casa habitación adquirida antes del 2004).

Costo computable de acciones e inmuebles

Resumen de la sección: En esta sección, se explica el concepto de costo computable en el caso de acciones y participaciones. Se detalla cómo determinar el costo computable en diferentes situaciones, como cuando se adquiere una acción a título oneroso o cuando se recibe una acción como regalo. También se menciona la excepción a la regla general de que el costo computable es cero cuando se recibe una acción como regalo.

• El costo computable de las acciones es el costo de adquisición, que puede ser determinado por el precio pagado por la acción más los costos asociados con su adquisición.

• Si una acción es recibida como regalo, su costo computable es cero, a menos que pueda demostrarse fehacientemente cuánto le costó al transferente.

• En caso de capitalización de cuenta capital, el costo computable será igual al valor nominal.

Reexpresión de cuenta capital

Resumen de la sección: En esta sección, se explica qué es la reexpresión de cuenta capital y cómo afecta al costo computable en el caso de acciones.

• La reexpresión de cuenta capital ocurre cuando una empresa decide expresar sus cuentas contables en función a normas contables específicas.

• Si hay un aumento en el valor debido a la reexpresión y este valor es convertido en acciones para los accionistas existentes, entonces su costo será igual al valor nominal.

Tributación de transferencia de acciones gratuitas

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica si hay impuestos asociados a la transferencia gratuita de acciones y cómo funciona la tributación en estos casos.

Transferencia gratuita de acciones

• No hay impuestos asociados a la transferencia gratuita de acciones.

• Tanto el que otorga como el que recibe no tienen que tributar porque no están obteniendo ningún tipo de ingreso.

• Si alguien recibe algo por una acción, no es un consumo ni un incremento patrimonial no justificado.

Personas jurídicas vs personas naturales

• Si una persona jurídica recibe acciones, hay un doble impacto para quien regala y para quien recibe.

• En el caso de personas naturales, si alguien regala algo y no está lucrando con las acciones, no se aplica la teoría del consumo más ingreso proveniente de terceros.

Reglas para tributar

• La única forma en que te pueden gravar es si tú no tienes un documento fehaciente que pruebe la donación.

• Si una persona natural me regaló una acción, no tengo que tributar.

Conclusión

Resumen de la sección: El profesor destaca la importancia del conocimiento completo para poder llegar a conclusiones precisas sobre temas fiscales.

Importancia del conocimiento completo

• Es importante conocer todo para poder llegar a conclusiones precisas sobre temas fiscales.

• Los estudiantes deben hacer análisis completos en las prácticas y exámenes finales.

Definición de bienes inmuebles y muebles

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica la diferencia entre bienes inmuebles y muebles, y cómo cada uno tiene diferentes reglas contables.

Bienes inmuebles vs. muebles

• Los bienes inmuebles tienen reglas contables diferentes a los bienes muebles.

• Un certificado de participación puede tener un tema inmobiliario pero es algo diferente a un bien inmueble.

• No cualquier derecho sobre una fibra sismo califica como un bien inmueble.

Costo computable en capitalización de deuda

• Cuando hay una capitalización de una deuda, el costo computable es 0 si ha sido provisionado o castigado.

• El valor de las acciones que se dan por una capitalización de deuda es igual al valor de la misma. Si ya se ha provisionado o castigado la deuda, el valor será cero.

Capitalización del excedente de revaluación voluntaria

• El excedente es el mayor valor que tiene un activo en comparación con su valor contable.

• Se permite hacer una cuenta llamada "excedente de revaluación voluntario" para reflejar este mayor valor.

Costo computable de acciones y participaciones

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica cómo calcular el costo computable de las acciones y participaciones en diferentes situaciones.

Cálculo del costo promedio ponderado

• Si Baduel adquirió acciones de una misma sociedad bajo diversas formas oportunidades, al vender un bloque de acciones debe calcular el costo promedio ponderado.

• El cálculo del costo promedio ponderado es complejo y requiere una fórmula con variables económicas.

Cálculo del costo computable para otros valores mobiliarios

• Para valores mobiliarios que no sean acciones o participaciones, como bonos, si son adquiridos a título oneroso, su costo computable será el monto pagado por ellos.

• Si los valores mobiliarios son adquiridos a título gratuito, por regla general su costo computable es cero. Sin embargo, si se cuenta con documentación fehaciente que pruebe cuánto le costó al donante el valor mobiliario, ese será su costo computable.

Tributación

• Aunque por regla general el costo computable puede ser cero en algunos casos, siempre habrá impuestos a pagar al vender cualquier valor mobiliario.

Excepciones y tributos

Resumen de la sección: En esta sección, se discute sobre las excepciones en el pago de tributos y cómo justificar los costos para evitar pagar impuestos. Se menciona que si una venta genera ganancias por encima de 100 soles, entonces se debe tributar.

• Si se está dentro de la excepción y no se quiere pagar tributos, es necesario justificar los costos.

• El costo computable en un ejemplo fue cero, pero si se abren todos los documentos para justificar el costo, van a ser los 100 soles que es lo que costó adquirir esa acción.

• Si una venta genera ganancias por encima de 100 soles, entonces se debe tributar.

• Si no vendes todo lo que venga por debajo de 100 soles te va a generar pérdidas por lo cual no tienes que tributar.

Reglas específicas del pasado

Resumen de la sección: En esta parte del video, el profesor habla sobre reglas específicas del pasado relacionadas con impuestos. Se menciona que estas reglas ya no son vigentes y no es necesario estudiarlas.

• Anteriormente existían reglas específicas relacionadas con una serie de afectaciones exoneraciones hasta el 31 de diciembre del 2019/2009.

• A partir del año 2010 en adelante ya no existen estas reglas.

• Como regla general hasta yo puedo vender una acción y si tengo una ganancia por esa acción voy a tener que tributar.

Costo computable en inmuebles

Resumen de la sección: En esta sección, se discute sobre el costo computable en el caso de inmuebles y cómo ajustar el valor de adquisición o construcción por los índices de corrección monetaria.

• Si se quiere el inmueble de forma onerosa, va a ser el valor de adquisición o el valor de construcción reajustados por los índices de corrección monetaria que establece el mes en efecto a cada mes.

• Mensualmente, MEFF lanza índices de corrección monetaria en función a la inflación del país mensual.

• El costo computable es lo que me costó más el valor ajustado según los índices de corrección monetaria.

Índice de corrección monetaria y costo computable

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica cómo calcular el costo computable al momento de vender un bien inmueble. Se utiliza el índice de corrección monetaria para ajustar el valor de adquisición del bien a los precios actuales.

Cálculo del costo computable

• El costo computable es necesario para calcular la renta bruta al momento de vender un bien inmueble.

• Se utiliza el valor de adquisición o construcción del bien como base para calcular el costo computable.

• El índice de corrección monetaria se aplica al valor original del bien para ajustarlo a los precios actuales.

• El índice varía según la fecha en que se realizó la adquisición o construcción del bien.

• El resultado final es el costo computable, que se resta del ingreso neto total para obtener la renta bruta.

Ejemplo numérico

• Para ilustrar cómo funciona este cálculo, se presenta un ejemplo numérico:

• Una casa fue adquirida en 2010 por 100 soles.

• En 2021, se quiere vender la casa por 290 soles.

• El índice de corrección monetaria para una adquisición en julio de 2010 es del 1%.

• Aplicando estos datos, se obtiene que:

• El costo computable es de 101 soles (100 + (100 x 0.01)).

• La renta bruta será de 99 soles (200 -101).

Clases virtuales vs. clases presenciales

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor reflexiona sobre las ventajas y desventajas de las clases virtuales en comparación con las clases presenciales.

• El profesor considera que las clases presenciales son mejores que las virtuales.

• Sin embargo, reconoce que hay ventajas en el uso de tecnología para impartir clases.

• Se espera que en el futuro se puedan utilizar todas las herramientas disponibles para mejorar la calidad de la educación.

• Se invita a los estudiantes a hacer preguntas y participar activamente en clase.

Arrendamiento Financiero y Beneficios Tributarios

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica cómo el arrendamiento financiero permite obtener financiamiento para la compra de un inmueble y proporciona beneficios tributarios. El costo computable incluye el valor total pagado, cada una de las cuotas del contrato de arrendamiento financiero, mejoras permanentes y gastos relacionados reajustados por los índices de corrección monetaria.

Propiedad en Arrendamiento Financiero

• El banco figura como propietario en la figura del inmueble.

• Jurídicamente todavía no eres propietario hasta que ejerces la opción de compra al final del contrato.

• La empresa que contrate el leasing va a poder depreciar los bienes sin ser propietario.

Beneficios Tributarios

• El arrendamiento financiero permite obtener beneficios tributarios como la depreciación acelerada.

• La empresa que contrate el leasing va a poder despreciar los bienes sin ser propietario debido al régimen tributario especial establecido por el decreto legislativo 299.

Título Descriptivo

Resumen de la sección: (Escribir aquí)

Subtitulo Descriptivo

• Bullet point 1

• Bullet point 2

• Bullet point 3

• Bullet point 4

Rentas de Capital

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica qué son las rentas de capital y cómo se calcula la renta neta. También habla sobre los gastos deducibles y cómo se aplican a las rentas de capital.

Rentas de Capital

• Las rentas de capital incluyen todas las rentas obtenidas por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las ganancias de capital y los dividendos.

• La renta bruta es igual al ingreso neto total menos el costo computable.

• La renta neta es igual a la renta bruta menos los gastos deducibles.

• El valor del 20% total de la renta bruta se deduce por todo concepto para establecer la renta neta de primera y segunda categoría según el artículo 36 de la ley del impuesto a la renta.

• La regla del 20% no es aplicable para los dividendos y otras formas de distribuir utilidad.

Ejemplo: Dividendos

• Si recibo mil soles mensuales en dividendos, mi renta bruta es mil soles.

• En este caso específico, no puedo restar ningún gasto deducible ya que no está permitido.

Impuesto a la Renta de Segunda Categoría

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica cómo calcular el impuesto a la renta de segunda categoría en dos supuestos diferentes: dividendos y regalías.

Dividendos

• El impuesto a la renta para dividendos es del 5%.

• No se admiten deducciones en el concepto de dividendos.

• La renta bruta es igual a la renta neta.

Regalías

• Las regalías son una cesión temporal de intangibles.

• No hay costo computable en las regalías.

• La renta bruta es igual al ingreso total recibido por las regalías.

• Los gastos deducibles son aquellos que están relacionados con los ingresos obtenidos por las regalías, como los gastos publicitarios o las tasas pagadas para mantener una marca registrada.

• En todos los casos de rentas de capital, incluyendo las regalías, los gastos deducibles siempre son el 20% de la renta bruta.

Cálculo de impuestos sobre la renta y ganancias de capital

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica cómo calcular los impuestos sobre la renta y las ganancias de capital en Perú.

Impuestos sobre la renta

• La tasa impositiva para el cálculo del impuesto a la renta es del 6.25%.

• Se puede aplicar una tasa efectiva del 5% sobre la renta bruta como fórmula más sencilla para calcular los impuestos.

• Si no hay gastos reales, pero el legislador otorga una deducción del 20%, esto también puede ser negativo.

Ganancias de capital

• Para calcular los impuestos sobre las ganancias de capital, es importante conocer el costo computable.

• El costo computable incluye el precio original y el índice de corrección monetaria.

• La renta neta se calcula restando el 20% del total de la renta bruta a la renta bruta.

• La tasa impositiva para las ganancias de capital es del 5%.

Cálculo de renta neta

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica cómo calcular la renta neta en diferentes casos y cuánto impuesto se debe aplicar.

Cálculo de renta neta

• Para calcular la renta neta, se resta el costo computable del ingreso bruto.

• Se aplica un impuesto del 6.25% a la renta neta en algunos casos.

• Si no se puede aplicar el 6.25%, entonces se aplica un impuesto del 5% a la renta bruta.

• El costo computable solo se da en ciertos casos, como ganancias de capital de acciones o valores mobiliarios e inmuebles.

Preparación para el examen

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor da información sobre el próximo examen y hace recomendaciones para los estudiantes.

Información sobre el examen

• El examen es una práctica de desarrollo y los estudiantes pueden utilizar todos los materiales que deseen.

• El examen estará disponible a partir de las 8:00 am y recomienda ingresar unos minutos antes para evitar problemas técnicos.

Recomendaciones para los estudiantes

• Los estudiantes deben hacer el examen individualmente y no tratar de hacerlo en grupo ya que es fácil detectar patrones similares entre las respuestas.

• El profesor pide a los estudiantes que sean honestos y que no traten de encontrar formas de hacer trampa, ya que esto es importante para su crecimiento personal y profesional.

Cálculo de impuestos sobre la renta

Resumen de la sección: En esta sección, el orador explica cómo calcular los impuestos sobre la renta en Perú.

Cálculo de la renta bruta

• La renta bruta es igual a los ingresos netos totales menos el costo computable.

• El costo computable para un inmueble es el costo de adquisición más la corrección del índice monetario.

Cálculo de la renta neta

• La renta neta es igual a la renta bruta menos el 20% de su renta bruta.

• También se puede calcular restando los gastos deducibles y las exenciones permitidas a la renta bruta.

Cálculo del impuesto a pagar

• El impuesto a pagar se calcula aplicando una tasa del 5% o 6.25% (dependiendo del tipo de ingreso) a la renta neta.

• Para calcular el monto exacto, se debe multiplicar la tasa por la cantidad correspondiente.

Ejemplo práctico

• Se presenta un ejemplo práctico que muestra cómo aplicar estas fórmulas para calcular los impuestos sobre una ganancia de capital obtenida por vender un inmueble.

• Se detalla paso a paso cómo determinar el costo computable y cómo calcular tanto la renta bruta como la neta y finalmente, el monto exacto del impuesto a pagar.

Rentas de capital y ganancias de capital

Resumen de la sección: En esta sección, el profesor explica las diferencias entre rentas de capital y ganancias de capital. También discute los supuestos en los que una persona natural puede tener ganancias de capital.

Diferencia entre rentas de capital y ganancias de capital

• Las ganancias capitales para personas naturales son solo producto de la enajenación de bienes muebles o inmuebles o derechos sobre ellos.

• Los dividendos y regalías son ejemplos de rentas que no son ganancias de capital.

• La ganancia de capital es un supuesto específico dentro del conjunto más amplio de ingresos clasificados como segunda categoría.

Rentas clasificadas como segunda categoría

• Las regalías y las viviendas son rentas clasificadas como segunda categoría, pero no son ganancias de capital.

• El artículo 24 define la renta clasificada como segunda categoría, incluyendo los dividendos, las regalías y las ganancias.

Tributación

• Para calcular el tributo sobre una renta clasificada como primera categoría (como los arrendamientos), simplemente se aplica un porcentaje fijo.

• En el caso específico de la ganancia de capital para personas naturales, se debe considerar el costo computable al momento del cálculo del tributo.