9. Las amortizaciones y las provisiones

¿Qué es el flujo de caja y cómo se calcula?

Introducción al flujo de caja

• La empresa ha generado un beneficio neto de 20 millones, introduciendo el concepto de "cash flow" o "flujo de caja".

• Para calcular el flujo de caja, se suman las amortizaciones y provisiones al beneficio neto. En este caso, sería 20 millones más 10 millones.

Cálculo del flujo de caja

• El resultado del cálculo indica que el flujo de caja es de 30 millones para la empresa en este ejercicio.

• Se explica que entender el flujo de caja requiere comprender los conceptos de amortización y provisión.

Ejemplo práctico: Amortización

• Se presenta un ejemplo con elementos de transporte (15 furgonetas valoradas en 1 millón cada una).

• A pesar del buen estado visual tras un año, las furgonetas han perdido valor debido a la depreciación.

Pérdida de valor y amortización

• Después de un año, se estima que las furgonetas valen ahora 10 millones, lo que implica una pérdida total de 5 millones.

• La vida útil estimada para estos activos es de tres años; por lo tanto, cada año se considera un gasto equivalente a un tercio del valor inicial.

Concepto clave: Amortización

• La amortización refleja la pérdida anual del valor en activos no corrientes como maquinaria o vehículos.

• Este gasto anual se transfiere desde el balance a la cuenta resultados mediante la amortización.

¿Qué son las provisiones?

Definición y comparación con la amortización

• Las provisiones son consideradas como una forma "desagradable" o problemática de amortización.

• Un ejemplo ilustra cómo si las furgonetas fueran destruidas (por ejemplo, quemadas), no tendría sentido seguir contabilizando su depreciación normal.

Implicaciones contables

¿Qué son las Amortizaciones y Provisiones?

Conceptos Básicos

• La provisión en un balance indica que ha ocurrido algo negativo, lo que requiere "tirar a la basura" ciertos activos. La amortización también se considera un gasto que se debe contabilizar.

• A diferencia de las provisiones, la amortización es un proceso ordenado y planificado, donde los gastos se distribuyen de manera estable a lo largo del tiempo.

• Tanto la amortización como la provisión no afectan directamente a la tesorería; el tesorero no necesita pagar estos conceptos, pero sí debe cubrir costos operativos como ventas e impuestos.

Importancia Contable

• Las amortizaciones y provisiones son asientos contables necesarios para reflejar el desgaste de activos ya pagados o por pagar, ayudando a entender su impacto financiero.

• Históricamente, solo se consideraban los gastos con factura; sin embargo, esto llevó a una falta de reconocimiento del desgaste real de los activos.

Consecuencias Financieras

• Ignorar el gasto asociado al uso de activos no corrientes puede llevar a una percepción errónea sobre las ganancias reales obtenidas por una empresa.

• Para generar ingresos, es necesario considerar todos los gastos relacionados con personal, alquileres y otros costos operativos además del desgaste de activos.

Reflexión Final