"¿Qué es el Tax Compliance?" - Rutas y Retos de Legalidad.

Presentación del programa

Resumen de la sección: En esta sección, se da la bienvenida a los espectadores al programa "Rutas y Retos de Legalidad" de la Facultad de Derecho de la UNAM. Se menciona que el programa tiene como objetivo compartir conocimientos jurídicos y difundir la cultura jurídica. La Dra. Sonia Venegas Álvarez es presentada como la conductora del programa, junto con el invitado especial, el Dr. César García Novoa.

Introducción del Dr. César García Novoa

Resumen de la sección: Se presenta al Dr. César García Novoa como un destacado abogado en el ámbito tributario y catedrático en la Universidad de Santiago de Compostela desde 2001. Se mencionan sus logros académicos y su experiencia como consultor en materia tributaria. Además, se destaca su participación en diversas asociaciones y su colaboración con instituciones mexicanas, incluyendo la Academia Mexicana de Derecho Fiscal.

Tema principal: Compliance Tributario

Resumen de la sección: El tema principal que se abordará en esta sesión es el compliance tributario o cumplimiento fiscal. Se menciona que este concepto ha surgido recientemente y está relacionado con los protocolos de cumplimiento fiscal y buen gobierno corporativo. El Dr. César García Novoa hablará sobre cómo ha evolucionado este concepto, las implicaciones para las empresas y los cambios fundamentales que puede traer consigo en las relaciones tributarias.

Alcance del compliance tributario

Resumen de la sección: Se explica que el compliance tributario se refiere principalmente al cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de las empresas. Se destaca que no se aplica a los contribuyentes que reciben ingresos salariales o rentas pasivas, sino a las empresas que buscan garantizar seguridad jurídica y un control más preventivo por parte de la administración tributaria. También se menciona que tradicionalmente las empresas han buscado reducir legalmente sus costos fiscales a través de la planificación fiscal lícita.

Importancia del compliance tributario

Resumen de la sección: Se enfatiza que el compliance tributario puede traer consigo cambios fundamentales en el modelo de relación tributaria actual. Se menciona que los impuestos son considerados como un costo directo para las empresas, por lo tanto, el cumplimiento fiscal y el buen gobierno corporativo son aspectos clave para garantizar seguridad jurídica y mitigar los costos fiscales. El Dr. César García Novoa explorará estas cuestiones en detalle durante su exposición.

Conclusiones finales

Resumen de la sección: No hay información relevante en esta parte del video.

El ascenso contrario a cualquier empresa

Resumen de la sección: En esta sección se discute el concepto de "ascenso contrario" en relación con las empresas.

Ascenso contrario

• El "ascenso contrario" es un término que describe la situación en la que una empresa debe enfrentar desafíos y restricciones impuestas por el estado social y los intereses generales.

• En los años 60 y 70, surgieron constituciones importantes, como la Ley Fundamental de Bonn en Alemania, que definieron a los estados como sociales y democráticos de derecho.

• En un estado social, hay un interés general protegido por el ordenamiento jurídico, lo cual implica que las empresas deben cumplir con ciertas exigencias relacionadas con el interés general.

• Las empresas ya no tienen un derecho a ahorrar impuestos, sino que tienen el deber constitucional de contribuir financieramente al estado social.

El papel del estado social y los derechos sociales

Resumen de la sección: En esta sección se explora el papel del estado social y los derechos sociales en relación con las empresas.

Estado social y derechos sociales

• En un estado social, además de maximizar beneficios, las empresas deben respetar ciertos aspectos relacionados con los derechos sindicales y laborales de los trabajadores.

• También deben considerar los derechos de la comunidad en cuanto al pago de impuestos para financiar el gasto público necesario para proteger el interés general y satisfacer los derechos sociales.

• Existe una responsabilidad constitucionalmente reconocida para contribuir financieramente al estado social mediante el pago de impuestos.

La responsabilidad social corporativa y el concepto de stakeholder

Resumen de la sección: En esta sección se introduce el concepto de responsabilidad social corporativa y el papel de los stakeholders en las empresas.

Responsabilidad social corporativa y stakeholders

• La responsabilidad social corporativa surge en los años 80 como un concepto que va más allá del simple beneficio económico.

• El concepto de "stakeholder" hace referencia a todas las partes interesadas en una empresa, incluyendo propietarios, administradores, trabajadores y la sociedad en su conjunto.

• Además de maximizar beneficios, las empresas tienen la responsabilidad de actuar correctamente y considerar los intereses de todos los stakeholders.

• Esto implica desarrollar comportamientos éticos y promover objetivos sociales como la no discriminación, la protección del medio ambiente y la promoción de culturas favorables para la sociedad.

Comportamientos éticos y objetivos sociales

Resumen de la sección: En esta sección se explora cómo las empresas deben tener comportamientos éticos y promover objetivos sociales más allá de lo establecido por ley.

Comportamientos éticos y objetivos sociales

• Las empresas deben tener comportamientos éticos que vayan más allá del cumplimiento legal.

• Además, deben promover objetivos sociales como la protección del medio ambiente, luchar contra el cambio climático o fomentar ciertas culturas favorables para la sociedad.

• Estos objetivos no están necesariamente recogidos en las leyes, pero mediante acciones concretas las empresas pueden contribuir a su logro.

Beneficio económico y responsabilidad social

Resumen de la sección: En esta sección se explora la relación entre el beneficio económico y la responsabilidad social en las empresas. Se menciona que las empresas aprueban su contabilidad y presentan una memoria económico-financiera, así como una memoria de responsabilidad social donde explican sus conductas y comportamientos en este ámbito. También se destaca que las propias empresas crean protocolos internos, conocidos como códigos de buenas prácticas, para regular su comportamiento en términos de responsabilidad social.

Papel de la fiscalidad en la responsabilidad social corporativa

• La fiscalidad parece no encajar bien con la responsabilidad social corporativa y el buen gobierno corporativo debido a que los impuestos están definidos por ley.

• Existen beneficios fiscales orientados a promover la responsabilidad social corporativa, como reducciones o bonificaciones para aquellas empresas que llevan a cabo actividades consideradas socialmente deseables.

• Algunos impuestos tienen un carácter moralizante y buscan castigar comportamientos inmorales, como los impuestos sobre salarios excesivos o sobre beneficios excesivos.

• Aunque aparentemente opuestas, es posible encontrar puntos de conexión entre los tributos y la responsabilidad social corporativa.

Relación entre tributación y responsabilidad social

• Los tributos tienen una función extrafiscal además de recaudatoria, lo que permite al legislador crear figuras fiscales orientadas a promover fines de responsabilidad social.

• En algunos casos, se han creado impuestos especiales dirigidos a penalizar comportamientos inmorales o excesivamente lucrativos en contextos de crisis.

• Algunos países han aprobado impuestos especiales sobre salarios excesivos de directivos como una medida de responsabilidad social corporativa.

• Sin embargo, es importante tener en cuenta los principios constitucionales y legales al establecer este tipo de impuestos.

Autorregulación y códigos de buenas prácticas

Resumen de la sección: En esta sección se aborda el tema de la autorregulación empresarial y los códigos de buenas prácticas. Se menciona que las empresas crean protocolos internos para regular su comportamiento en términos de responsabilidad social, conocidos como códigos de buenas prácticas. Además, se destaca la importancia de la autorregulación como parte del proceso de responsabilidad social corporativa.

Autorregulación y creación de protocolos internos

• Las propias empresas son responsables de autorregularse y crear sus propios protocolos internos para promover conductas socialmente deseables.

• Estos protocolos internos suelen denominarse códigos de buenas prácticas y son diseñados por las propias empresas.

• Existen modelos o pautas para la elaboración de estos códigos, con el fin de ayudar a las empresas a llevar a cabo conductas alineadas con la responsabilidad social corporativa.

La fiscalidad y su relación con la responsabilidad social corporativa

Resumen de la sección: En esta sección se explora la relación entre la fiscalidad y la responsabilidad social corporativa. Se plantea inicialmente que ambas realidades parecen opuestas, pero se analiza cómo pueden encontrar puntos de conexión.

La aparente contradicción entre fiscalidad y responsabilidad social corporativa

• La fiscalidad, al ser definida por ley, parece no encajar bien con la responsabilidad social corporativa y el buen gobierno corporativo.

• Los tributos tienen un carácter legal y están sujetos a normas legales, mientras que la responsabilidad social tiene un componente moral.

• Esta aparente contradicción plantea el desafío de encontrar una forma de conciliar ambos aspectos.

Funciones extrafiscales de los tributos

• Los tributos tienen funciones extrafiscales además de su función recaudatoria.

• El legislador puede crear beneficios fiscales orientados a promover fines de responsabilidad social y buen gobierno por parte de las empresas.

• Algunos impuestos tienen un carácter moralizante y buscan castigar comportamientos inmorales o excesivamente lucrativos.

Tributos y responsabilidad social corporativa

Resumen de la sección: En esta sección se aborda la relación entre los tributos y la responsabilidad social corporativa. Se plantea inicialmente que ambas realidades parecen opuestas, pero se explora cómo pueden encontrar puntos en común.

Dificultad para mezclar tributos y responsabilidad social corporativa

• Los tributos, al ser definidos por ley, parecen no poder mezclarse fácilmente con la responsabilidad social corporativa.

• Ambas realidades parecen regirse por criterios o reglas distintas.

• Se busca encontrar una forma de combinar estos dos aspectos aparentemente contradictorios.

Funciones extrafiscales de los tributos y su relación con la responsabilidad social

• Los tributos tienen funciones extrafiscales, lo que permite al legislador crear figuras fiscales orientadas a promover fines de responsabilidad social.

• Algunos impuestos se han orientado hacia el buen gobierno corporativo y la responsabilidad social.

• En algunos casos, se han creado impuestos especiales para penalizar comportamientos inmorales o excesivamente lucrativos.

Impuestos punitivos y responsabilidad social

Resumen de la sección: En esta sección se explora la existencia de impuestos punitivos y su relación con la responsabilidad social. Se menciona que en contextos de crisis, algunos países han implementado impuestos dirigidos a castigar comportamientos considerados inmorales o excesivamente lucrativos.

Impuestos punitivos en contextos de crisis

• En situaciones de crisis, algunos países han implementado impuestos punitivos como una forma de castigar comportamientos inmorales o excesivamente lucrativos.

• Estos impuestos pueden aplicarse a sectores específicos, como la banca o las grandes fortunas.

• El objetivo es desincentivar ciertos comportamientos que son mal vistos socialmente durante períodos de crisis generalizada.

Relación entre ganancias excesivas y responsabilidad social

• Ganar mucho dinero en un contexto de crisis puede ser considerado inmoral desde el punto de vista social.

• Algunos países han implementado impuestos especiales sobre salarios excesivos o beneficios excesivos para directivos como una medida relacionada con la responsabilidad social corporativa.

Tributación y responsabilidad social corporativa

Resumen de la sección: En esta sección se analiza la relación entre la tributación y la responsabilidad social corporativa. Se destaca que, aunque aparentemente opuestas, existen puntos de conexión entre ambas realidades.

Relación entre tributación y responsabilidad social

• La tributación y la responsabilidad social corporativa pueden parecer opuestas, pero es

Antes de que se aprobara el plan B

Resumen de la sección: En esta parte del video, se habla sobre los eventos previos a la aprobación del plan B.

Eventos previos al plan B

• Antes de que se aprobara el plan B, hubo una serie de acontecimientos y discusiones.

• No se proporcionan más detalles en la transcripción.

Prácticas fiscales y buen gobierno corporativo

Resumen de la sección: En esta parte del video, se aborda la importancia de las buenas prácticas fiscales en el marco del buen gobierno corporativo.

Buen gobierno corporativo y prácticas fiscales

• El buen gobierno corporativo incluye las buenas prácticas fiscales como parte importante del código de conducta empresarial.

• La Comisión Europea propuso que las empresas incluyan códigos de buenas prácticas tributarias en sus protocolos internos.

• Estos códigos complementan los códigos de buen gobierno corporativo existentes.

• Se menciona la importancia de renunciar a operaciones con paraísos fiscales y evitar acciones consideradas como planificación fiscal agresiva o evasión.

• La Comisión Europea también propuso que las memorias económico-financieras incluyan una memoria de responsabilidad social en materia tributaria.

Compliance fiscal y origen del compliance

Resumen de la sección: En esta parte del video, se explora el concepto de compliance fiscal y su origen relacionado con el ámbito penal.

Compliance fiscal y origen

• El compliance fiscal se refiere a los protocolos internos que las empresas deben seguir para garantizar buenas prácticas en materia tributaria.

• El origen del compliance no es fiscal, sino que tiene su base en el ámbito penal.

• Anteriormente, se consideraba que las sociedades no podían cometer delitos, ya que solo los individuos podían ser culpables.

• Sin embargo, los códigos penales han evolucionado y ahora también se puede sancionar a las sociedades por delitos cometidos en su beneficio.

• Esto llevó al desarrollo de protocolos de compliance penal y posteriormente de compliance fiscal.

Protocolos de compliance y seguridad jurídica

Resumen de la sección: En esta parte del video, se discute la importancia de los protocolos de compliance para brindar seguridad jurídica a las empresas.

Protocolos de compliance y seguridad jurídica

• Los protocolos de compliance permiten que las empresas queden exoneradas de responsabilidad penal si cumplen con ciertos requisitos.

• Esto brinda seguridad jurídica a las compañías al evitar riesgos legales relacionados con su comportamiento.

• Los protocolos oficiales establecen pautas para el cumplimiento tanto en el ámbito penal como en el tributario.

• Es importante destacar que los protocolos fiscales surgieron posteriormente a los penales.

Contenido de los protocolos de compliance fiscal

Resumen de la sección: En esta parte del video, se menciona la importancia del contenido de los protocolos de compliance fiscal.

Contenido de los protocolos de compliance fiscal

• Los protocolos de compliance fiscal deben incluir medidas para garantizar buenas prácticas en materia tributaria.

• Esto implica renunciar a la elusión, evasión y planificación fiscal agresiva, así como evitar el uso de paraísos fiscales.

• Los protocolos de compliance fiscal se basan en los protocolos de compliance penal.

Objetivo de la normalización

Resumen de la sección: En esta sección se habla sobre el objetivo de la normalización y cómo ayuda a establecer estándares de calidad en las empresas.

Objetivo de la normalización

• La normalización tiene como objetivo detectar y establecer protocolos y estándares de calidad en las empresas.

• Estos estándares deben estar escritos y certificados por entidades públicas o privadas para brindar seguridad y confianza al consumidor.

• A nivel internacional, la Organización Internacional de Normalización (ISO) establece normas internacionales que regulan la calidad.

• En el ámbito europeo, existe un reglamento que establece los estándares de normalización europea.

• En España, la entidad encargada de elaborar los estándares es AENOR (Asociación Española de Normalización).

• AENOR se dedica principalmente a certificar el cumplimiento de los estándares desde 2015, mientras que la elaboración de los mismos corresponde a UNE (Asociación Española de Normalización).

Certificación y normas ISO

Resumen de la sección: En esta sección se explica cómo funciona el proceso de certificación y cómo las normas ISO juegan un papel importante en el establecimiento de estándares.

Certificación y normas ISO

• Las normas ISO son normas internacionales que establecen estándares de calidad en diferentes áreas.

• En España, las normas UNE dictadas por UNE son las que establecen los estándares de calidad en las empresas.

• Para acogerse a estos estándares, las empresas deben incorporarlos en su funcionamiento.

• AENOR o una entidad dependiente de AENOR se encarga de certificar que los estándares se cumplen.

• Este proceso de certificación es común en la industria y permite a los fabricantes demostrar el cumplimiento de los estándares de calidad.

Política de normalización y normas UNE

Resumen de la sección: En esta sección se habla sobre la política de normalización y cómo las normas UNE establecen estándares de calidad en España.

Política de normalización y normas UNE

• La política de normalización busca establecer patrones de calidad y verificar su cumplimiento mediante certificaciones.

• En Europa, existe un reglamento que establece los estándares europeos de normalización.

• En España, la entidad encargada es AENOR, que adoptó una fórmula basada en entidades privadas para elaborar los estándares (UNE).

• Las normas UNE dictadas por UNE son las que establecen los estándares de calidad en las empresas españolas desde 2017.

Compliance tributario y norma UNE 119602

Resumen de la sección: En esta sección se explica cómo la normalización también ha llegado al ámbito tributario, con el objetivo de prevenir riesgos fiscales.

Compliance tributario y norma UNE 119602

• Se han creado grupos de trabajo para normalizar la prevención de riesgos fiscales, conocido como compliance tributario.

• La norma UNE 119602 establece los parámetros para el compliance fiscal en España.

• Esta norma entró en vigor en julio de 2019 y establece los estándares para prevenir riesgos fiscales.

• Las empresas deben elaborar su compliance fiscal de acuerdo con esta norma, que incluye valorar periódicamente los riesgos fiscales y designar un responsable del cumplimiento.

• El responsable del compliance fiscal debe informar al consejo de administración sobre el cumplimiento de los estándares fiscales.

Responsabilidad del cumplimiento y ceguera voluntaria

Resumen de la sección: En esta sección se habla sobre la responsabilidad del cumplimiento de los estándares fiscales y la importancia de evitar la "ceguera voluntaria".

Responsabilidad del cumplimiento y ceguera voluntaria

• Toda empresa debe tener a alguien responsable del cumplimiento de los protocolos fiscales, conocido como compliance officer.

• La norma UNE 119612 establece la obligación de identificar un responsable del compliance fiscal en cada empresa.

• Este responsable verifica el cumplimiento de los protocolos internos y reporta al consejo de administración.

• Los consejos de administración no pueden eximirse de responsabilidad por desconocer o desentenderse de los estándares fiscales.

• La "ceguera voluntaria" es cuando alguien afirma no saber nada sobre comportamientos fiscales negativos o infracciones, lo cual no exime de responsabilidad sancionadora o penal.

Norma 19 602 y secreto profesional

Resumen de la sección: En esta sección se menciona que según la norma 19 602, es necesario incluir una estructura que esté amparada por el secreto profesional. A partir del 31 de enero de 2021, los países de Europa podrán intercambiar información sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva.

Norma 19 602 y secreto profesional

• La norma 19 602 establece la necesidad de incluir una estructura amparada por el secreto profesional.

• A partir del 31 de enero de 2021, los países europeos podrán intercambiar información sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva.

Importancia del compliance y certificación

Resumen de la sección: En esta sección se destaca la importancia del cumplimiento normativo (compliance) y la certificación para su correcto funcionamiento. Se menciona que es fundamental seguir protocolos oficiales, como la norma 19 602 en España, y obtener la certificación correspondiente.

Importancia del compliance y certificación

• El cumplimiento normativo (compliance) es fundamental para el correcto funcionamiento.

• Es necesario seguir protocolos oficiales, como la norma 19 602 en España.

• Obtener la certificación demuestra el cumplimiento de los estándares requeridos.

• El perfil del contribuyente certificado es una novedad en las relaciones cooperativas fiscales.

• Se realizan perfiles de contribuyentes cumplidores e incumplidores.

Operador confiable y relación privilegiada

Resumen de la sección: En esta sección se menciona la figura del operador confiable en las aduanas, que cumple con determinados estándares y tiene una relación privilegiada con la aduana. Se destaca que algo similar existirá en el nuevo reglamento de la Unión Europea en materia de IVA, donde se establecerá la figura del contribuyente certificado.

Operador confiable y relación privilegiada

• El operador confiable en las aduanas cumple con determinados estándares y tiene una relación privilegiada.

• La figura del operador confiable existe desde hace mucho tiempo en las aduanas.

• En el nuevo reglamento de la Unión Europea sobre el IVA, se establecerá la figura del contribuyente certificado.

• El contribuyente certificado es aquel que ha cumplido con los estándares requeridos.

Contribuyente certificado y trato preferente

Resumen de la sección: En esta sección se explica que el contribuyente certificado es aquel que ha asumido ciertos estándares de buen comportamiento fiscal. Este tipo de contribuyente recibe un trato preferente por parte de las autoridades fiscales.

Contribuyente certificado y trato preferente

• El contribuyente certificado es aquel que ha asumido ciertos estándares de buen comportamiento fiscal.

• Este tipo de contribuyente recibe un trato preferente por parte de las autoridades fiscales.

• Se establece una relación cooperativa basada en un trato privilegiado para los contribuyentes que cumplen con estándares de buen comportamiento fiscal.

Origen del compliance fiscal y penal

Resumen de la sección: En esta sección se menciona que el origen del compliance fiscal está en el compliance penal. Se explica que el compliance penal existe debido a las sanciones a las compañías y que es necesario contar con protocolos para prevenir delitos.

Origen del compliance fiscal y penal

• El origen del compliance fiscal está en el compliance penal.

• El compliance penal existe debido a las sanciones a las compañías.

• Es necesario contar con protocolos para prevenir delitos y liberar a las compañías de responsabilidad.

• En España, el código penal establece la responsabilidad penal de las personas jurídicas.

• El artículo 31 del código penal excluye la culpabilidad cuando la empresa tiene un modelo de organización y gestión que incluye medidas de vigilancia y control adecuadas.

Exclusión de responsabilidad por cumplimiento de protocolos

Resumen de la sección: En esta sección se menciona que si una empresa cumple con un programa de compliance, puede quedar exenta de responsabilidad penal. Sin embargo, se destaca que el cumplimiento normativo no garantiza inmunidad frente al incumplimiento tributario ni otorga un escudo fiscal.

Exclusión de responsabilidad por cumplimiento de protocolos

• Si una empresa cumple con un programa de compliance, puede quedar exenta de responsabilidad penal.

• Sin embargo, el cumplimiento normativo no garantiza inmunidad frente al incumplimiento tributario.

• No se otorga un escudo fiscal a través del cumplimiento de los protocolos de compliance fiscal.

• El cumplimiento normativo no asegura la exclusión de responsabilidad por infracciones tributarias.

Sanciones administrativas y seguridad jurídica

Resumen de la sección: En esta sección se menciona que el cumplimiento de los protocolos de compliance fiscal no garantiza inmunidad frente a sanciones administrativas. Se destaca que el cumplimiento normativo no otorga un escudo fiscal y puede erosionar la seguridad jurídica.

Sanciones administrativas y seguridad jurídica

• El cumplimiento de los protocolos de compliance fiscal no garantiza inmunidad frente a sanciones administrativas.

• El cumplimiento normativo no otorga un escudo fiscal.

• Puede erosionar la seguridad jurídica.

• Sería lógico otorgar una mayor seguridad en casos como precios de transferencia, donde una adecuada documentación puede proteger contra re caracterizaciones o ajustes en los precios.

Hacer cosa al final de mi presentación

Resumen de la sección: En esta parte del video, el hablante menciona la necesidad de hacer algo al final de su presentación.

Hacer algo al final de la presentación

• Es importante tener en cuenta que se debe realizar alguna acción o actividad al concluir la presentación.

• No se especifica qué tipo de acción o actividad debe realizarse, pero es recomendable planificar algo significativo y relevante para cerrar la presentación de manera efectiva.