TRIBU 1 SEPTIEMBRE (6)

Introduction and First Exam

The professor introduces the class and announces the first exam, which is a simple true or false test. He asks for a volunteer to be the class reporter.

• The professor welcomes the students and announces that this is the only class of the week.

• He mentions that there will be a simple true or false exam to motivate students to participate in the course.

• The professor asks for a volunteer to be the class reporter and help him read from the slides.

Reading from Slides

The professor asks Jimena to read from one of the slides, but she has technical difficulties. He then explains what they have been studying so far and asks for someone else to help with reading.

• The professor asks Jimena to read from one of the slides, but she has technical difficulties.

• He explains what they have been studying so far, including theories on what qualifies as income and how these theories apply in their legislation.

• The professor then asks for someone else to help with reading.

Other Incomes That Qualify as Renta

The professor explains that other incomes can qualify as renta if they come from third parties established by law. He then discusses which doctrine this article aligns with before asking Antonella Pichot about it.

• The professor asks Jimena to read Article 1, Literal C of Impuesto a la Renta Law.

• He explains that other incomes can qualify as renta if they come from third parties established by law.

• The professor discusses which doctrine this article aligns with before asking Antonella Pichot about it.

Definition of Other Incomes That Qualify as Renta

Jimena reads Article 3, which defines the other incomes that qualify as renta. The professor explains what these incomes are and how they are gravados by law.

• Jimena reads Article 3, which defines the other incomes that qualify as renta.

• The professor explains what these incomes are and how they are gravados by law.

Introduction to Other Income

In this section, the speaker introduces the concept of other income and explains how they will be studying it in detail. They also mention that they will be doing exercises to ensure everyone understands the topic.

Definition of Other Income

• Other income is defined as income from third-party sources.

• Indemnities paid by insurance companies for employee injuries are an example of other income.

Types of Indemnities

In this section, the speaker discusses different types of indemnities and provides examples.

Indemnities from Third Parties

• Indemnities paid by insurance companies for employee injuries qualify as other income.

• The speaker provides an example where a company pays for an employee's insurance and receives compensation if the employee is injured.

Non-Damage Related Indemnities

• Non-damage related indemnities also qualify as other income.

• The speaker asks for examples from the audience and gives one themselves: lost revenue due to a closed restaurant after a fire.

Difference Between Daño Emergente and Lucro Cesante

In this section, the speaker explains the difference between daño emergente and lucro cesante with help from audience members.

Definition of Daño Emergente and Lucro Cesante

• Daño emergente refers to direct damages caused by an event or incident.

• Lucro cesante refers to lost profits or revenue due to an event or incident.

Examples of Daño Emergente and Lucro Cesante

• Audience members provide examples such as damage to furniture in a restaurant fire (daño emergente) and lost revenue due to a closed restaurant after a fire (lucro cesante).

• The speaker provides their own example of a taxi driver who needs to repair their car after an accident (daño emergente) and lost revenue due to being unable to work while the car is being repaired (lucro cesante).

Conclusion

In this section, the speaker concludes the discussion on other income and provides a summary of the key points.

Key Points

• Other income refers to income from third-party sources.

• Indemnities paid by insurance companies for employee injuries qualify as other income.

• Non-damage related indemnities also qualify as other income.

• Daño emergente refers to direct damages caused by an event or incident.

• Lucro cesante refers to lost profits or revenue due to an event or incident.

Rentas Gravadas con Impuesto a la Renta

In this section, the speaker discusses three cases of income that are subject to income tax.

Indemnizaciones que no implican la reparación de un daño

• Las indemnizaciones que no implican la reparación de un daño están sujetas al impuesto a la renta.

• Ejemplo: Si recibo una indemnización por lucro cesante, esta cantidad está sujeta al impuesto a la renta.

Dividendos presuntos

• El inciso g del artículo 24 regula los dividendos presuntos que implican una disposición indirecta de utilidades y no están sujetos a fiscalización posterior.

• Estudiaremos este tema más adelante cuando veamos las rentas de segunda categoría.

Ingresos provenientes de terceros

• Los ingresos provenientes de terceros también están sujetos al impuesto a la renta.

• Ejemplo: Si obtengo un monto por asegurar a mi personal de trabajo, esto genera un ingreso proveniente de terceros que califica como renta gravada.

Indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente un bien del activo fijo

In this section, the speaker discusses indemnizations related to replacing assets and provides examples.

• Ejemplo: Si tengo un restaurante y se quema mi cocina industrial valuada en mil soles, si me reponen 800 soles solo se está reponiendo parcialmente el bien y está sujeto al impuesto a la renta. Si me reponen 2000 soles, se está reponiendo totalmente el bien y no está sujeto al impuesto a la renta.

Impuesto a la Renta: Afectación total de indemnizaciones

In this section, the professor explains the conditions for total exemption of income tax on indemnities received for damaged assets.

Conditions for Total Exemption

• Indemnities exceeding the computable cost of an asset are subject to income tax unless certain conditions are met.

• The conditions for total exemption are established in the regulations.

• If an asset is damaged and an indemnity is received that exceeds its computable cost, it will not be subject to income tax if it meets the conditions for total exemption.

• The requirements for total exemption are listed in Article 1(f) of the Income Tax Law Regulations.

• To achieve total exemption, the amount received must be used to fully replace or partially repair the damaged asset within 18 months from receiving the indemnity.

• Additionally, acquisition of a new asset must occur within six months from receiving the indemnity.

Cost Computable

• Cost Computable is a concept that reflects the cost of acquiring an asset and will be explained further in future classes when discussing gross and net income.

Requisitos para la exención de impuestos en caso de siniestro

En esta sección se explican los requisitos necesarios para que un bien siniestrado no esté grabado por impuestos. Se deben cumplir tres requisitos: el monto obtenido debe servir para reponer total o parcialmente el bien, la contratación del nuevo bien debe darse en un plazo no mayor a seis meses y el bien debe ser adquirido en un plazo no mayor a 18 meses.

Requisitos para la exención de impuestos

• El monto obtenido por el siniestro debe servir para reponer total o parcialmente el bien siniestrado.

• La contratación del nuevo bien debe darse en un plazo no mayor a seis meses contados desde la fecha en que se percibe el monto indemnizatorio.

• El bien debe ser adquirido en un plazo no mayor a 18 meses contados desde la fecha en que se percibe el monto indemnizatorio.

Ejemplo práctico

En esta sección se presenta un ejemplo práctico sobre cómo aplicar los requisitos mencionados anteriormente.

Ejemplo práctico

• Se presenta como ejemplo una cocina industrial que ha sido siniestrada con un costo computable de 100 soles.

• Si la compañía aseguradora otorga una indemnización de 80 soles, no hay impuesto a la renta ya que no hay ganancia alguna.

• Si la compañía aseguradora otorga una indemnización de 100 soles, tampoco hay impuesto a la renta ya que el monto obtenido se utiliza para reponer el costo computable del bien.

• Si la compañía aseguradora otorga una indemnización de 200 soles, se debe restar el costo computable del bien (100 soles) y solo los 100 soles restantes estarán grabados por impuestos.

Inafectación del impuesto a la renta

En esta sección, se discute la inafectación del impuesto a la renta en el caso de siniestros y cómo se debe usar el monto recibido para reponer el bien afectado. Se establecen los requisitos que deben cumplirse para que la inafectación sea válida.

Requisitos para la inafectación

• El primer requisito es que la ganancia obtenida debe estar destinada a reponer precisamente el bien afectado.

• El contrato debe celebrarse en un plazo no mayor a seis meses desde que se recibe el monto de Rimac.

• La reposición real del bien debe hacerse en un plazo que no exceda los 18 meses.

Excepciones al plazo de reposición

• En casos justificados objetivamente, Sunat puede autorizar un plazo mayor para la reposición física.

• Si hay una justificación razonable por demoras causadas por factores externos como pandemias, se puede justificar ante Sunat una extensión del plazo.

Reposición de bienes afectados

En esta sección, se discuten los supuestos en los cuales es posible reemplazar un bien afectado por otro distinto y cómo esto afecta a la inafectación del impuesto a la renta.

Supuestos para reemplazar un bien afectado

• Si el costo computable ya está previsto, se puede reemplazar el bien afectado por uno nuevo aunque esto signifique un costo mayor.

• Si el bien afectado ya no está disponible en el mercado, se puede comprar un bien similar que cumpla con los mismos requisitos de reposición.

Condiciones para la inafectación

• La inafectación se dará siempre y cuando se cumplan los tres requisitos establecidos anteriormente.

Seguimiento al proceso de reposición

En esta sección, se discute cómo hacer seguimiento al proceso de reposición y cómo verificar si el monto entregado por la aseguradora es suficiente o no.

Registro contable del proceso

• Todo el proceso de reposición debe ser registrado contablemente para poder hacer seguimiento a través de estados financieros y balances de comprobación.

• El movimiento de cuentas bancarias también puede ser analizado para verificar si el monto entregado es suficiente o no.

Ejemplo práctico: Reposición de una cocina

En esta sección, se presenta un ejemplo práctico sobre la reposición de una cocina afectada por un siniestro y cómo esto afecta a la inafectación del impuesto a la renta.

Supuestos del ejemplo

• El costo computable de la cocina es 100 soles.

• Se celebra un contrato con Rimac por 99 soles.

• Se decide comprar una cocina nueva en lugar de reponer la antigua por 150 soles.

Conclusión

• La inafectación del impuesto a la renta se dará siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos anteriormente, independientemente de si el bien afectado es reemplazado por uno nuevo o similar.

Efectos tributarios de dos casos

En este fragmento, se plantean dos casos en los que se debe comprar una cocina similar a la anterior. En el primer caso, la compañía de seguros entrega 99 soles y se debe sacar 51 soles del bolsillo para comprar la cocina. En el segundo caso, la compañía entrega 130 soles y se debe sacar 20 soles del bolsillo para comprar la misma cocina. Se pregunta cuáles son los efectos tributarios de estos dos casos.

Efectos tributarios

• En el primer caso, no hay duda de que se computa respecto al monto computable.

• En el segundo caso, si el excedente es destinado a comprar un bien que reponga el anterior bien por más que sea un modelo distinto, no debería haber un gravamen sobre el ingreso.

Costo Computable y su Impacto en el Ingreso

En esta sección, se discute el impacto del costo computable en el ingreso y cómo puede variar según diferentes escenarios.

Análisis de Ejercicios

• Si recibo 99 soles me cuesta 100, no hay ganancia ni impuesto a la renta. Si recibo 130 soles y mi costo computable es 100, hay una ganancia de 30 que está gravada con impuesto a la renta.

• El aumento en mi patrimonio depende del costo computable. Si sale de mi bolsillo, aumentará mi nuevo costo computable. En el primer ejercicio, estoy gastando 51 soles de mi bolsillo, por lo que mi nuevo costo computable sería 151. En el segundo ejercicio, si salen 20 soles de mi bolsillo, entonces mi nuevo costo computable sería 120.

Flujo de Riqueza

• Se plantea la pregunta sobre qué sucede si las dinámicas del mercado hacen que un bien baje o suba de precio después de haber sido adquirido. ¿Habría un ingreso? La respuesta es que depende del escenario y si cumple con los requisitos para estar gravado con impuesto a la renta.

• Se discute un ejemplo donde alguien tiene una maquinaria con un costo computable de 100 y recibe una indemnización por siniestro por ese mismo valor. Sin embargo, cuando va al mercado a comprar otra maquinaria similar, encuentra una oferta por solo 50 soles. ¿Qué sucede con la diferencia de 50 soles? Esta pregunta ha sido planteada en exámenes finales.

Gravamen de indemnización

En esta sección, el orador discute si los montos de indemnización están gravados con impuestos y cómo se determina el costo computable.

¿Están gravados los montos de indemnización?

• La norma establece que solo está grabado lo que está por encima del costo computable.

• Si alguien argumenta que los 50 soles restantes generan un ingreso agravado porque te ha costado menos, el orador está en desacuerdo.

• Al final del día, lo que importa es cuánto le costó al contribuyente la maquinaria. Si le cuesta menos reponerla, no genera un ingreso gravado con impuestos.

Monto integral o parcial en indemnizaciones

En esta sección, el orador discute si las indemnizaciones deben ser recibidas en su totalidad o pueden ser parciales.

¿Debe ser integral o parcial la indemnización?

• El monto debe ser recibido en su totalidad para poder recuperar completamente el bien siniestrado.

• Recibir la integridad del monto puede tener efectos negativos en el mercado si los montos son muy grandes.

Understanding the Law of Income Tax

In this section, the speaker discusses the law of income tax and how it applies to companies. They also explain what constitutes as taxable income for a company.

The Definition of Taxable Income

• The law states that any gain or income derived from operations with third parties is considered taxable income for a company.

• This includes indemnification payments based on insurance laws and regulations.

• To be considered an income derived from operations with third parties, certain requirements must be met:

• The activity must involve two private individuals or entities.

• Both parties must act in equal conditions.

• Both parties must agree to the obligations arising from the activity.

Other Types of Taxable Income

• Accidental activities, occasional incomes, and transfers made by individuals to companies free of charge are also considered taxable incomes.

• The term "company" refers to any person or entity receiving third-category incomes and those performing business activities.

Historical Context

• Inflation can generate both profits and losses for companies. During times of high inflation, such as in Peru during the 1980s, there were regulations in place to address these issues.

• These regulations were no longer necessary once inflation decreased.

Introduction to Drawback

In this section, the speaker introduces the concept of drawback and explains how it works.

What is Drawback?

• Drawback is a system that allows exporters to recover costs incurred during importation.

• The Peruvian government offers a drawback scheme that refunds import duties and other taxes paid on imported goods used in the production of exported products.

• The refund amount can be more than what was originally paid for import duties.

Is Drawback Considered Income from Third Parties?

• The excess amount refunded by the government through drawback does not qualify as income from third parties because it is not received from another party but rather from the state.

• However, there are different interpretations of whether or not it could be considered an indirect income from third parties due to the relationship between companies involved in importing and exporting.

Conclusion

• Overall, drawback is a system that incentivizes export activity by allowing exporters to recover costs incurred during importation.

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Instrumento Financiero Derivado

In this section, the professor explains the concept of an instrumento financiero derivado and gives an example of how a person can generate income from it.

Example of Generating Income from an Instrumento Financiero Derivado

• An instrumento financiero derivado is a complex financial instrument that allows for generating income.

• A swap is a type of contract that stabilizes exchange rates at a specific date, allowing for buying dollars at a predetermined price.

• If someone buys dollars through a swap at 350 soles per dollar and the exchange rate goes up to 4 soles per dollar, they still buy dollars at 350 soles per dollar, generating profit.

• This profit comes from the swap contract with BBV bank.

Taxation on Tinka Lottery Winnings

In this section, the professor explains why Tinka lottery winnings are not subject to income tax.

Why Tinka Lottery Winnings Are Not Taxed

• Tinka lottery winnings are not subject to income tax because they do not fall under the category of "income from third parties."

• They are also not considered as an increase in patrimony without justification since there is documentation proving their origin.

• The next class will cover other cases where taxation may apply.

Exam Break and Technical Issues

In this section, the professor announces an exam break and addresses technical issues related to microphones during exams.

Exam Break and Technical Issues

• The class takes an exam break for 20 minutes.

• During exams, students must have their cameras on and microphones enabled.

• Students experiencing microphone issues should inform the professor via chat. There will be no penalty for technical difficulties.

Technical Issues and Exam Resumption

In this section, the professor addresses technical issues related to internet connectivity and resumes the exam.

Technical Issues and Exam Resumption

• The professor experienced internet connectivity issues but has resolved them.

• Students experiencing microphone issues should inform the professor via chat.

• The exam will resume shortly.

Introduction

The speaker greets the audience and mentions a problem with the microphones.

• The speaker says "y el no 2."

• The speaker mentions that there is a problem with the microphones and asks everyone to mute their microphones.

Music Break

A music break plays.

• A music break plays.

• Another music break plays.

Microphone Issue

Someone asks for people to mute their microphones due to water leakage.

• Someone asks people to mute their microphones because of water leakage.

• The person repeats the request for those who have not muted their microphone yet.

Conclusion

The speaker concludes the session.

• The speaker says goodbye and thanks everyone for attending.