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Análisis de Métodos de Ajuste por Inflación en Contabilidad

Introducción a los Métodos de Ajuste

• Se presenta un ciclo de vídeos cortos sobre el análisis de estados financieros en la carrera de contaduría pública.

• Se abordarán dos métodos: ajuste por inflación y costo corriente, aplicables tanto a grandes como pequeñas entidades.

Normativa Internacional y Opciones Contables

• Desde 2015, las empresas pueden optar entre costo histórico y costo corriente; esto es una política contable que debe evaluarse cuidadosamente.

• El costo corriente es obligatorio cada tres años, dependiendo del nivel de inflación; en contextos como Venezuela, se sugiere hacerlo cada dos años.

Concepto de Valor Razonable

• El valor razonable se define como el importe al que un activo puede ser intercambiado o un pasivo cancelado entre partes informadas e independientes.

• La norma internacional establece que el reconocimiento inicial se basa en costo histórico, salvo excepciones donde se permite el valor razonable.

Aplicaciones del Valor Razonable

• Algunas partidas permiten medición a valor razonable: inversiones, propiedades de inversión y activos biológicos.

• Este vídeo se centrará específicamente en propiedades, plantas y equipos; no aplica para inversiones asociadas o negocios conjuntos.

Procedimiento para Ajustes por Inflación

• El procedimiento para ajustar información financiera es similar independientemente del método utilizado (costo corriente o valor razonable).

• Las partidas no monetarias deben ajustarse por inflación; esto incluye tanto la situación financiera como el estado de resultados.

Diferencias entre Costo Histórico y Valor Razonable

• La diferencia generada entre estos métodos impacta las utilidades no distribuidas o ganancias acumuladas.

• Se ejemplifica con activos como terrenos y locales comerciales, ambos considerados bajo propiedad planta y equipo.

Análisis de la Valoración de Activos

Cifras Históricas y Ajustes por Inflación

• Se presentan cifras históricas para 2014: 1000 para planta y equipo, 2500 para bloque comercial, y una depreciación acumulada de 750. Se menciona un error en las cifras, donde 750 corresponde a 2015 y 625 a 2014.

• La política contable de la empresa no se basa en el costo histórico, sino en un valor razonable ajustado por inflación utilizando el método del costo corriente.

Proceso de Valoración

• Para realizar la valoración del terreno, se debe contratar a un perito independiente que cumpla con ciertas condiciones, como estar inscrito en el colegio de ingenieros y la asociación de tasadores.

• El perito presenta un informe el 29 de diciembre indicando que el terreno tiene un valor de 3500 y el local comercial vale 7500. Esto plantea interrogantes sobre la lógica detrás de contratar a alguien cuyo valor es menor al ajustado por inflación.

Comparación entre Valores

• Aunque los valores presentados son menores al ajuste inflacionario esperado, esta discrepancia puede ser común en la práctica contable. La empresa opta por presentar estados financieros comparativos al cierre del año.

• Es necesario convertir las cifras según lo indicado por el perito mientras se considera la depreciación acumulada del local comercial para reflejar correctamente su valor neto.

Ajuste por Deflacción

• Para llevar los valores a diciembre de 2014 desde diciembre de 2015, se utiliza un proceso conocido como deflacción, que implica restar la inflación del activo en lugar de ajustarlo hacia arriba.

• La fecha del informe es crucial; si este fue realizado antes del cierre fiscal (por ejemplo, octubre), se deben ajustar las cifras adecuadamente para reflejar su estado al final del año fiscal.

Presentación Final y Políticas Contables

• Al finalizar los cálculos necesarios basados en los informes periciales, se determina que el local comercial tiene un valor bruto ajustado acorde con las políticas contables establecidas por la empresa.

• Se establece una relación entre el costo histórico y los valores proporcionados por el perito mediante una regla simple. Este cálculo es esencial para mantener consistencia en los registros contables históricos frente a ajustes recientes.

• Finalmente, se recalcula la depreciación acumulada basada en las nuevas cifras proporcionadas por el perito. Estos datos serán utilizados para presentar estados financieros precisos conforme a normativas internacionales vigentes.

Análisis de Estados Financieros y Depreciación

Comparación de Cifras Financieras

• Se deben presentar cifras comparativas, como diciembre de 2015 frente a diciembre de 2014, asegurando que ambos estados financieros estén en la misma moneda.

• La depreciación acumulada es un factor clave que varía entre los dos años, afectando el valor presentado en los estados financieros.

Cálculo de Depreciación

• Se establece que la empresa adquirió el local comercial el 5 de enero de 2010; al cerrar en diciembre de 2014, se han contabilizado cinco años y casi seis meses para la depreciación.

• Para calcular la depreciación, se puede dividir el valor histórico por los años de vida útil y multiplicar por los años transcurridos. Esto permite obtener cifras precisas sobre la depreciación acumulada.

Ajuste por Inflación

• Es necesario ajustar las cifras a moneda del año correspondiente (diciembre 2014), utilizando factores correctivos para reflejar adecuadamente el impacto inflacionario.

• El proceso implica deflactar valores históricos dividiendo por un factor de corrección; esto asegura que las cifras sean representativas del poder adquisitivo real en ese momento.

Presentación Final

• Al presentar los estados financieros ajustados, se debe considerar tanto el valor del terreno como del local comercial, aplicando correctamente las tasas de depreciación correspondientes.

• No es necesario calcular un coeficiente adicional si ya se cuenta con valores determinados por un perito; estos valores son presentados directamente a moneda ajustada sin necesidad de ajustes adicionales.

Análisis de Peritajes y Ajustes Financieros

Proceso de Ajuste por Inflación

• Se discute el proceso de ajuste de cifras relacionadas con propiedades, planta y equipo, utilizando un método que involucra la revalorización. Las cifras iniciales son 1.246, 3.815 y 1954.

• El perito proporciona una cifra para el valor del local comercial, que se establece en 10.000, mientras que el valor total calculado es de 23.500.

• La depreciación acumulada a diciembre de 2015 se determina en 3.214, lo cual requiere un ajuste adicional por inflación para reflejar correctamente los valores.

Cálculo del Valor Ajustado

• Para ajustar la cifra a moneda de diciembre de 2015, se multiplica el valor correspondiente a diciembre de 2014 por un coeficiente interanual (22.281).

• Se confirma que todos los elementos están cuadrando en el estado financiero tras realizar los ajustes necesarios por inflación y revalorización.

Resultados del Ejercicio

• Se menciona que el gasto por depreciación ya ha sido calculado previamente como 536 en moneda de diciembre de 2015.

• Es necesario culminar con los ajustes relacionados al peritaje y asegurar que todas las partidas no monetarias estén debidamente ajustadas según lo aprendido anteriormente.

Presentación Financiera Comparativa

• Se enfatiza la importancia de presentar estados financieros comparativos conforme a las normas establecidas; esto incluye llevar las cifras a moneda actualizada (diciembre de 2015).

• Los valores ajustados incluyen montos específicos como tres mil quinientos y diez mil setecientos para reflejar adecuadamente la situación financiera.

Consideraciones sobre Revalorizaciones Futuras

• Se plantea la necesidad potencial de realizar ajustes anuales dependiendo del movimiento histórico y si hubo incrementos durante el año fiscal.

• La política empresarial puede requerir buscar un perito cada dos años para revaluar activos; esto implica ajustes continuos basados en cambios en valores del mercado.

• El superávit por revalorización podría aumentar o disminuir dependiendo del análisis realizado por el perito respecto al mercado actual frente a los registros contables previos.